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煤炭企业内控制度改进的思考 　　摘要：煤炭企业内控制度的建立具有重要的现实意义，它能够保证企业资产的完整，提高煤炭企业的经营效益。现阶段，由于受到多方面因素的影响，煤炭企业内控制度存在着问题与不足，为了应对这些问题，今后在实际工作中需要根据实际情况采取相应的改进策略，建立财务管理体系、推行财务预算管理制度，并实行物资集中招投标采购。 　　关键词：煤炭企业 内控制度 财务管理 预算管理 　　对煤炭企业来说，内控制度的制定对企业经济的正常运行起着积极的作用。但是，随着经济社会的发展，煤炭企业内控制度越来越不适应企业发展的需要，有必要根据实际情况，采取相应的改进措施。 　　一、煤炭企业内控制度的意义 　　煤矿企业要想发展和进步，丰富的资源是前提和保障，但是，仅仅有资源还不行，还必须对各类资源进行整合与控制。健全与完善的煤炭企业内控制度，不仅能够对煤炭企业的资源进行有效的整合，还能够根据市场的变化和企业的发展目标制定相应的管理计划。能够保证煤炭企业资产的完整，保证煤炭企业会计信息的真实，有利于对煤炭企业经济活动进行监督和管理，进而提高煤炭企业经营效益。 　　二、煤炭企业内控制度改进的策略 　　内控制度的建立对煤炭企业的生产经营起着重要作用，然而，由于受到多方面因素的影响，目前煤炭企业内控制度存在着一些问题与不足，主要表现在内控制度意识淡薄，审计人员的风险意识淡薄，内部信息流通不畅，内控人员素质不高等方面，这些问题的存在，严重影响了内控制度功能的发挥，还影响了煤炭企业整体效益的提高。因而，需要采取相应的策略对煤炭企业内控制度进行改进，以更好的发挥内控制度的功能，提高煤炭企业的整体效益。 　　（一）建立财务管理体系，确保财务监控职能实现 　　健全完善的财务管理体系有利于财务制度更好的运作，充分发挥监控职能，具体来说，需要改进以下几个方面的工作。 　　第一、机构集中。实施机构集中能够为强化财务监控提供组织上的保障。当前，煤炭企业采用的是分散式的财务管理模式，财务管理部门比较独立，分公司负责人的权利过大，而总公司却难以对分公司进行管理和控制。所以，应该加强财务控制，集中财力，将分公司的财务集中起来，实行集中管理和控制。财务管理由总公司负责，完善相应的机构设置，对于缴税、融资、购销等业务结算等等，由总公司进行统一管理。 　　第二、人员集中。人员不集中会使财务监督的作用难以发挥，因此，煤炭企业有必要对财会人员进行统一管理，分公司的财务人员应该由总公司来统一进行选拔和委派，并加强对他们培训，不断提高财务人员的知识水平和业务技能。此外，财务人员应该做好会计核算和财务管理工作，发挥应有的监督作用。 　　第三、资金集中。煤炭企业的财务管理部门应该学习和借鉴商业银行的管理机制，做好对企业资金的调控工作，对企业的信贷、结算的管理，对煤炭企业的资金实行集中规划和统一管理。只有这样，才能使企业资金更好的进行集中和统一调度，更好的安排资金的使用，加强对资金的监控，提高资金的使用效率。 　　第四、核算分层。煤炭企业在对机构、人员、资金进行集中管理的前提下，可以运用两层分级核算的办法，明确职责，保证核算的真实性。对于分公司，单独设置会计账簿，分别进行核算，计算各分公司的盈亏。此外，总公司还要加强指导，并对财务核算做相应的规定，明确各部门的职责，保证核算的科学性和合理性。 　　（二）推行财务预算管理制度，为经营控制提供依据 　　为了对企业财务进行合理的控制和预算，在实际工作中，应该推行财务预算管理制度，对煤炭企业的财务预算进行编制、执行、考核和分析，从而达到对生产经营进行有效监控的目的。为了使企业年度经营目标能够顺利实现，应该编制合理的年度财务预算，当年度财务预算编制出来以后，经董事会讨论之后应该下达执行。在预算编制实施的过程中，财务部门需要根据企业财务的实际情况，制定出月度财务预算，并将计划落实到每个部门和每个责任人，建立严格责任制度，保证预算的顺利实施。 　　（三）实行物资集中招投标采购，从源头上降低成本 　　煤炭企业的生产和运行离不开材料的使用，材料费用也是煤炭企业主要的成本之一。一直以来，由于忽视对材料采购工作的管理，缺乏有效的监督和管理体制，在采购的过程中，常常出现吃回扣、以次充好、贪污腐败等现象，这不仅影响了煤炭企业正常的生产运行秩序，还造成企业资产的大量流失。为了改变这种情况，必须对物资采购加强管理工作，严格推行招投标制度，并制定和完善相应的监督与控制制度，财务审计部门、监督部门必须认真履行自己的职责，共同参与到招投标工作中，加强对物资采购的管理。第二、严格物资管理，对资金支出进行合理的安排，物资采购分段进行，适当控制物资的库存量，降低因库存过多，产品积压而导致成本的增加。第三、制定相应的材料采购目标，并下达给材料采购部门