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税务筹划经济学性质及其对会计价值的拓展分析 　　摘要：税务筹划在很大程度上拓展了现代企业经营收益的含义，传统企业收益主要产生于私人契约关系中，包含了产品经营与资本运作两项收益，这两项收益一般而言属于绝对收益。税务筹划收益与传统企业收益有着根本性的区别，主要体现在其产生于公共契约关系中，而且属于一种相对收益，即节约税收支付，也被称作为“第三种收益源泉”。得益于税务筹划的提出，明显的拓宽了现代企业经营范围，多元化现代企业的经营模式，为现代企业的发展与进步奠定了坚实的基础。 　　关键词：税务筹划 经济学 性质 会计价值 拓展 　　税务筹划又被称为纳税筹划，主要指纳税人在法律规定的范围内按照其本身的经营特点对那是活动进行科学规划的行为。企业中的税务筹划指的是其在依法纳税的前提下利用税法及其有关规定进行税务规划，主要目的是为了减轻赋税，最终实现企业价值的最大化。 　　一、税务筹划的内涵及其性质界定 　　（一）税务筹划的内涵 　　税务筹划是指纳税人在特定税收制度下减轻赋税，规避风险的一种纳税行为。这种纳税方法有利于企业进行税务目标的筹划和税收对策的安排。从不同的角度对税务筹划进行分析，可以将其看做税务会计的组成部分，也可将其作为一种单独的学科。无论是税务筹划还是税务会计都涉及到两门以上的学科，作为新型学科的税务筹划应该属于财务学的范涛。 　　（二）税务筹划的性质 　　就税务筹划的性质进行分析，可以分为两个方面，首先税务筹划具有超前性，其次是税务筹划有合法性。美国著名经济学教授认为，税务筹划就是纳税人对自己的经营行为进行控制，主要目的是避免不希望的税收后果，人们可以将税务筹划看作是挖掘现行税法中的理论漏洞，并对自己的交易行为进行设计来利用这一漏洞的过程。纳税人可以根据税法中涉及到的各种内容对涉税活动进行谋划。但是对各种涉税活动的谋划必须是在法律允许的范围内进行。所以说税务筹划的首要性质应该是合法性。如果税务筹划离开法律规定的范围，就会出现违法法律的规划，这样的规划就是违法行为。除此之外，税务筹划具有超前性，通常情况下，应税行为发生之后纳税人才具有缴纳税款的义务，一定程度上为纳税人缴纳税款以及进行税务筹划提供了机会。纳税行为的超前性就是纳税人对既定的税收政策和涉税事项方案进行规划，对这些经济事项进行规划发生在其纳税行为之前，其最终目的是达到税收负担小的效果。 　　二、税务筹划经济学性质分析 　　税收筹划的经济学性质可以分为收益的租金属性以及市场均衡性，税收筹划收益是企业中一种特殊的制度收益，需要对其经济学行为进行界定。税收筹划介于寻利行为以及寻租行为的中间，寻利行为是一种生产性活动，而寻租行为是一种非生产性活动。介于这两者行为之间的主要原因在于税法律制度为企业税务筹划提供了一定的约束规则，在这种约束规则之下，税务筹划是由于纳税人的税收支付而获得的对租金的追逐权。但是在不同的约束规则之下，税务筹划人不同其筹划能力也就有所不一样，从而获得的筹划收益也会不同，因此税务筹划又体现了一种差别化的经营能力。税务筹划不是一种单纯的寻租行为，而是一种特殊的寻利行为。筹划行为是在一种既定的制度下进行的，纳税人所获得的无差别税务筹划特权不需要在税收支付之外再进行支付，税法面前的税收筹划权力人人平等，与其他的管制或者是特权没有任何关联。尽管企业组织形式在产品市场和资本市场上有着很大的差异，但是人们受到理性的驱动，往往会将企业中的税收支付作为一种交易成本，简单来说就是不同企业对于交易成本的管理有着同样的偏好，企业的主要目的是降低税收成本，追求税务筹划的利益。企业不同税务筹划的规划能力就会有所不同，因此，企业经营能力的特殊体现可以看其对税务筹划的能力，税务筹划能力较强的企业生产性也比较强。此外，税务筹划还可以节约税收现金流量，一定程度上能够减轻纳税人的负担，实现企业的财物价值最大化，微观上能够增加企业的产值。 　　税务筹划在成本效益约束上与产品经营有着共同点，但是与产品市场相比较，税务筹划有着比较特殊的市场均衡过程和均衡条件。产品市场在经营过程中存在着一种典型的竞争关系，市场的需求往往决定着供给，在两者都相对较大的情况下，竞争效应就会越高，在这种情况下，市场的均衡价格往往比较高，并且呈现出一种由高到低的现象。与产品市场经营不同的是税务筹划的市场经营是一种非竞争性的关系，该环节中供给与需求的关系与产品市场刚好相反，税务筹划市场的供给决定需求，其管制效应也是一种供给管制效应，均衡价格是一种由高到低的关系。税收法律制度是税务筹划市场的供给者，而纳税人是其市场的需求者。纳税人进行的税收支付既是税务筹划的需求价格，同时又是其供给价格。随着税收制度的变迁，无论是税务筹划的需求还是供给其均衡价格都比较低，但是长期均衡价格却比较高。当出现新的税务筹划供给时，通常