常用契税相关政策汇总2011版.docVIP

常用契税相关政策汇总 1 一、 基本概念 1 1、 契税纳税人 1 2、 契税征收范围 2 3、 计税依据 2 4、 税率 2 5、 应纳税额 3 6、 纳税义务发生时间 3 二、税款征收相关政策 3 1、计税价格问题 3 2、农村地区契税征管工作 4 3、关于其他商品住房的界定 4 4、关于按套内建筑面积预售商品房 4 三、减免税政策 5 1、减半征收 5 2、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补偿费的部分，免征契税。 6 3、契税暂行条例及其细则规定的其他减免政策 7 4、其他契税减免税政策 7 四、不征契税政策 8 1、法定继承人继承土地房屋权属 8 2、夫妻离婚后房屋权属变化 9 3、关于企业改制重组若干契税政策 9 五、其他契税政策 9 1、出售已购公有住房前后一年内新购商品房契税差额征收 9 2、出售经济适用房前后一年内新购商品房契税差额征收 9 常用契税相关政策汇总 基本概念 契税纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。 《中华人民共和国契税暂行条例中华人民共和国契税暂行条例2006〕302 号 税率 2002年7月1日之后缴纳契税的，一律适用3％的税率 对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。财税[2008]137号 应纳税额 应纳税额=计税依据╳税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 《中华人民共和国契税暂行条例》 纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 《中华人民共和国契税暂行条例》 二、税款征收相关政策 1、计税价格问题 土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格，即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。《中华人民共和国契税暂行条例细则》 合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据范围，包含行政事业性收费等。 财税字[1998]96号 2、农村地区契税征管工作 农村地区的契税，应根据纳税人签订的房屋买卖合同，经负责农民集体所有土地的县级人民政府行政主管部门确认买卖双方交易的合法性后进行税款的征收。 税务机关停止提供原由财政局印制的《买卖房屋草契》。农村地区的契税纳税人应统一使用《中华人民共和国契税完税证》京地税地[2004]364号 3、关于其他商品住房的界定 商业用房、写字楼、别墅和渡假村与其他商品住房的界限，按照《北京市商品房销售许可证》等证明资料中标明的房屋用途确定。存量房按照房屋所有权证上标明的房屋性质确定。京财税[2002]9号 房地产开发企业的商品房销售许可证注明的房屋类型与房屋所有权证（即大产权证）标注的房屋类型不一致时，以房屋所有权证标注的房屋类型为准。 京财税[2004]16号 4、关于按套内建筑面积预售商品房 在计算应征税款时，应将单价折合成按建筑面积（含公摊面积）销售的单价，相应确定住宅性质（普通住宅或非普通住宅）。换算公式如下：单位建筑面积售价=按套内建筑面积销售价格÷（套内建筑面积+公摊面积） 京财税[2004]16号 三、减免税政策 1、减半征收 自2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。财税[2010]94号 普通住房标准应同时满足以下三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0（含）以上;单套建筑面积在140（含）平方米以下;实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。京建办〔2008〕732号 首次上市交易的已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房，均视同普通住房。 纳税人销售平房住宅，凡实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下的，均视同普通住房。京地税营〔2005〕345 号 个人随同住宅购买的车库，适用与住宅相同的契税政策。即随同普通住房购买的车库，减半征收契税；随同非普通住房购买的车库，不适用减半征收契税的政策。京财税[2004]16号 2、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补偿费的部分，免征契税。 凡1999年7月13日之后因土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用，被拆迁人在政府发布拆迁公示或拆迁许可证后，重新签订购买土地、房屋权属合同的，其购买价格没有超过货