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个体工商户税收定额核定的难点及对策 日期：2008-12-03 作者：潘劲松 【选择字号：大 中 小】 　　个体税收管理，定额核定是关键。长期以来，传统的个体工商户税收定额核定虽然有一系列的操作方法，但是各地仍然存在着对定额核定的标准和方法不规范统一；定额核定缺乏科学、合理的依据；定额核定过程甚至存在着“关系税”、“人情税”的现象；地区内各征收单位之间、征收单位内各管理区域之间、甚至同一区域内同类纳税户之间出现定额高低不一，税负不尽一致的现象。这些问题不同程度的存在已经成为社会关注的一个热点和进一步推进依法治税工作的一个薄弱环节。需要我们认真分析、探讨定额核定工作中的难点及应对之策。 　　一、个体工商户税收定额核定的难点 　　个体工商户税收定额核定是个体税收工作的重点，也是个体税收工作的难点，我们认为“核定难”难在以下几个方面： 　　l.定额核定与个人利益密切相连。个体工商户有别于企业纳税人，企业纳税其负税人是集体，与个人的关系不大；而个体工商户其负税人是他本人，其利益关系是直接的。由于征纳的利益矛盾在某种程度上易使“双定方式”变得具有“弹性”，从而加剧了征纳的利益矛盾。 　　2.定额核定缺少依据。个体工商户绝大多数没有设置健全的经营帐簿，没有完整的资料。经营业务不填发票或乱填、伪填发票，购进商品和原材料不索取发票或虽索取但隐匿起来不予申报，使定额核定找不到根据。 　　3.定额核定方法落后。以基层征收单位为主进行的税收定额核定因辖区、力量等因素，在典型调查方面缺乏广度和深度，部分税务单位、税务人员凭直觉和经验定税，主观随意性较大，有的甚至采取先定税再倒推销售额、收益额的办法，程序颠倒。有的单位税负核定后，一般一年内不再变动，只在次年根据税收计划情况，采取“平抬式”调整，搞一刀切。 　　4.定额核定受社会关系影响。税务人员与个体工商户都是社会的成员，个体工商户为自身的利益在定税上总要“投亲靠友”，甚至与税务人员出现“一次生，二次熟，三次是朋友”的征纳关系。这种“关系税”、“人情税”必然使税收定额核定失衡，造成口径不一致，有失税负公平、公正。 　　5.定额核定有地域局限性。各税务管理人员在定税中受地域局限，往往只掌握辖区内一条街或一个行业的情况；各税务单位往往只能掌握本单位情况，而不能掌握全局，这种情况下定税很难平衡行业与行业、街道与街道、地区与地区、局部与整体、农村与城区的税负。 　　二、规范个体工商户税收定额核定的对策 　　个体工商户税收定额核定工作开展得好坏，直接关系到个体税收征管的质量，同时它也 　　是纳税人、社会各界及相关政府部门十分关心的问题。稍有不慎就会引发信访、上访以及集体抗税、冲击税务机关等不良后果。我们认为，做好税收定额核定工作应当从提升纳税意识、规范核定流程、优化核定方法、实行分类管理、加强内外监督、搞好业务衔接等方面着手，积极、稳妥、创新地推进定额核定工作，确保税收定额核定公平、公正、公开。 　　1.加大宣传力度，提升纳税意识。相对而言，个体工商户对税收知识了解较少，纳税意识比较淡薄，税收宣传工作尤为重要，要积极开展税法宣传，使纳税人了解相关政策内容，让他们知道自己该交哪些税，该缴多少税，如何计算，让纳税人明白自己的权利和义务，促进纳税人自觉运用政策维护自身权益，自觉申报纳税，形成诚信纳税氛围。同时，将个体工商户纳入纳税信用等级评定体系，通过科学评估个体纳税人纳税信用等级，建立规范的规章制度、评价体系和激励机制，依托现代化管理手段，实现信用信息资源共享，促进个体纳税人依法诚信纳税。 　　2.规范定额核定流程，明确职责。根据《个体工商户定期定额征收管理办法》的有关规定，结合我县个体税收管理的实践，将个体工商户税收定额核定的程序拓展为业主自报、情况调查、核定建议、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额等八个环节。明确各环节各单位的工作职责，合理进行职责分工。税源管理分局税收管理员负责对个体工商户经营情况进行调查测算，提出初步定税建议。税源管理分局核定岗位人员负责对税收管理员提出的定税建议进行调查核实，向分局局务会提出定税意见；负责个体工商户的整体税负评价；负责按要求对个体工商户进行税收核定类型分类，按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营情况进行典型调查；负责定额公示、公布和定额下达执行工作。分局局务会负责对核定岗提出的定税意见进行审定。县局征管科负责对分局上报的定额核定情况进行审核。稽查局和县局法规、监察等单位负责对个体工商户定税情况进行监督，确保定额核定的公平合理。 　　3.合理分类，优化定额核定方法。本着抓住大户、建帐建制，管理好中户、核准定额，稳定小户、简便征收的原则实施征管，对个体工商户税收定额核定实行分类管理。根据个体工商户的经营规模状况分为全年在起征点以上