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地质勘查单位内部控制审计案例 摘 要：该文通过某地质勘查单位开展内部控制审计案例，分析内部控制审计的内涵及风险导向下的内部控制审计的目标，基于内部控制审计案例发现的问题及缺陷，对地质勘查单位的内部控制进行了解、测试、评价，提升地勘单位内部控制管理为目的，发挥内部审计风险导向的重要作用。 关键词：地质勘查单位 风险导向 内部控制审计案例 审计建议 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）12（b）-0214-02 1 审计背景情况 根据某地勘局开展关于管理提升，内部控制、风险防范的工作要求，某地勘局组成审计组于2015年8月12～13日对所属某地勘队进行了内部控制审计。该次审计以促进被审计单位加强内部控制体系建设，强化管理，控制风险，以规范内部控制流程，提升内部控制管理为目的的审计。 2 审计初步沟通、审计范围及方法运用 2.1 通过沟通、搜集资料 审计组与被审计单位管理层进行初步沟通，了解被审计单位内部控制制定和运行的基本情况，拟定内部控制审计实施方案，明确审计目的、重点审计内容、制定审计程序、审计组人员具体分工，召开审计进点会，向被审计单位传达审计实施方案及内容。 2.2 审计时段及范围 审计时段：2014年1月1日至2014年12月31日。审计内容包括：货币资金管理、债权债务管理、固定资产管理、物资管理。评价业务流程包括：财务部门人员岗位职责、资金管理流程、财务管理流程、债权管理流程、固定资产管理流程、物资管理流程、会计核算及制度执行流程等方面。 2.3 审计方法运用 被审计单位某地勘队已对其提供资料的真实性、完整性做出了书面承诺。在地勘队领导和有关部门的支持和配合下，审计组采用了必要的审计程序及方法，重点从单位管理环节及财务资料入手，通过查看、现场访谈、证据检查、抽样、穿行测试、分析性复核等方法实施了审计。 3 被审计单位简介 某地勘队成立于1974年9月，隶属于某地勘局，属于三级单位，地质勘查行业，具有独立事业法人资格。主要经营范围：主要从事区域地球物理调查、矿产异常查证、水文地质地球物理勘查、地球物理勘查及综合测绘资料收集分析处理、地球物理勘查技术研究开发、地质测绘仪器应用研究、地形测量、地籍测量、地理信息系统应用、卫星全球定位系统测量、地下管线探测、水文地质工程地质环境地质调查、地质钻探，工程测量及相关工程勘察。 某地勘队机关机构设置：行政办公室、党委办公室、企管部、市场部、财务部、劳动人事部、生产技术部及三标办公室、技术部、武装保卫部、工会。 某地勘队现有职工总人数425人，其中：在职199人（在岗155人）；离退休（含内退）226人。 4 内部控制审计情况及评价 4.1 财务情况 2014年末某地勘队：资产6 380.43万元，负债4 748.27万元，所有者权益1 632.16万元。 4.2 资产状况 2014年末某地勘队：资产总额6 380.43万元，流动资产5 454.57万元，非流动资产925.86万元。其中： （1）2014年期末应收账款账面情况。 应收账款余额3 949.43万元，应计提坏账准备77.55万元，实际计提坏账准备77.55万元，应收账款净额为3 871.88万元。应收账款周转率为2.55次，周转天数为143 d，占流动资产比重70.98%。 （2）2014年期末存货415.93万元。 （3）2014年期末固定资产净值925.86万元，记录反映了现有固定资产状况。 4.3 审计评价 该次审计主要是内部控制审计，审计组认为，某地勘队建立了较为完善的内控管理制度，制定了如《资金管理暂行办法》《应收账款管理办法》《设备管理办法》《资产损失责任追究办法》《项目部（经营实体）管理办法》等内部控制管理制度，资产管理基本能够按照相关规章制度执行，能够及时对资产进行核算和报告；能够不定期进行现金抽查盘点，确保现金账实相符；应收票据的审核、保管、贴现、背书转让处理流程清晰；财务印章管理合规，财务核算比较规范。 5 审计发现的问题及缺陷 依据管理提升和全面风险管理内部控制工作底稿进行评价后，认为在以下方面应当引起管理层关注。 5.1 货币资金管理 （1）个别大额资金的支付管理流程中制度落实不到位，没有严格按照文件相关规定执行。如，被审计单位制定的《某地勘队项目部（经营实体）财会管理补充规定》（某地勘队发【2013】13号）文件中第六条：对于土地、青苗及房屋赔偿等支付较大金额现金（1 000元以上）业务往来，做到“三人知、两人办”。在处理此项业务时，审计没有看到相关人员的审核、监督记录。见凭证：2014.4.23转26#，摘要：办寺河项目青苗赔偿118.13万元，只有经办人签字，没有其他人员签字的记录。 （2）日常项目和钻机人员备用金借款打入银行卡，银行卡存在公私混