“营改增”对企业财税影响及应对策略.docVIP

“营改增”对企业财税影响及应对策略 　　【摘要】 营业税和增值税是我国来两个主要的税种，在国家税收管理活动中占据重要的位置。营业税改增值税是我国一项重要的税制改革，也是推动我国结构性减税政策进一步深化的重要举措。对于企业来说，营业税改增值税产生的影响有积极的一面，也有消极的一面，而如何通过有效的措施应对营改增带来的影响，是目前企业面临的重要任务。本文就主要针对营改增对企业带来的影响以及相应的应对策略进行简单的探讨。 　　【关键词】 营业税 增值税 影响 应对测量 　　营业税和增值税是我国长期征收的重要税种，在国家财政税收工作中发挥重要的作用。随着我国财税体制改革的不断深化，对营业税和增值税都做出了重要的改革，开展了一系列营改增的活动。因为长期实行两个税种并行的税收结构，对于国家经济的稳定性会产生不利的影响，而且对中小企业也造成了较大的税收负担，实施营改增税收政策，在促进年我国税制结构完整、为中小企业构建合理的税收环境等方面都有着重要的意义。 　　一、营改增的内容和意义 　　营业税改增值税是我国税制改革的一项重要内容，其试点范围主要包括：交通运输业、文化体育业、现代服务业、邮电通信业等。自2012年8月1日起至年底，逐渐将试点范围从上海扩建到北京、天津、江苏、福建、广东等地，由此扩大了营改增的全国影响力。从国家税收体制改革完善的角度来看，营改增是一项有力举措，有助于促进税制改革的完善，而且营改增之后的计税方法与营业税原本的计算方法有很多相似的内容，所以其实施的过程也相对较为简单。营改增的主要目的，在于促进我国税制结构的完善，可以使税制与市场经济发展的需求相适应，从而有效地避免重复征税的现象，也减轻了中小企业的税收负担，有利于促进中小企业的快速发展。 　　二、营改增对企业财税的影响 　　营改增政策的实施，对我国经济的发展有着至关重要的作用，同时在促进企业发展方面也有很大的推动力。从当前我国在营改增试点地区的开展情况来看，营改增对企业带来的影响，既有积极的一面，也有消极的一面，因此应当对该影响进行客观的认识。 　　从积极角度来说，营改增政策的实施以我国现有税制为基础，并且以实现企业的持续发展为目标，虽然在政策制定与实施方面不能完全覆盖所有企业，但是对于大部分企业来说，营改增政策的实施很大程度上减低了企业的税负。我国在开展营改增政策的实施过程中，是采取试点的方式，针对不同地区、不同经济发展水平、不同企业类型开展的，所以企业受到营改增的影响也是不尽相同的。营改增政策中层层抵扣的方式可以避免重复征税的问题，减少了企业的营业税税额，同时也可以为企业赢得更多流动资金，可以促进企业的健康运转。在所有营改增试点地区和行业中，服务业所占的比例最大，对于服务型企业来说，受到的积极影响也最大。 　　从消极的角度来说，营改增的实施改变了企业的经营环境，使得很多企业都受到了前所未有的冲击。由于我国企业长时间在营业税与增值税并行的税收模式下发展，适应了这种发展模式，营改增的实施，使得企业现有的经营结构和管理体制都发生了很大的变化，这对于企业，尤其是中小型企业造成了很大的影响。首先，企业的利润出现下降现象，在我国的税收制度中，营业税属于价内税的范畴，而增值税则属于企业的价外税。在一个企业财税中所要承担的付出成本当中包含的抵扣成本较少，但是在入账成本方面却没有发生显著变化，这种情况下就会导致利润的降低。其次，企业的产品会引起增税问题。比如企业开展促销活动，可以将其视为一种销售活动，征收营业税时，需要将其作为营业收入，这就会增加企业的营业税。第三，对企业的财务管理行为造成了一定的影响。营改增的实施过程中，企业财务管理的内容和方式都发生改变，在收入确认、税费核算等方面的核算都要进行增值税抵扣，这对于以往的核算方式产生了很大的影响，也对财务人员的专业素质提出了更高的要求。第四，对企业的财务报表造成一定的影响。由于增值税属于价外税的范畴，因此税费无法算入到存货的成本之中，造成企业的存货价值出现下降的现象，税收所带来的负担降低，企业的负债也会随之下降，企业的利润额会得到一定的增加。 　　三、营改增背景下企业的应对策略 　　1、加强营改增影响的分析和测算 　　上海是我国最早实施营改增的试点地区，因此很多企业都可以学习和借鉴上海地区的成功经验，在此基础上充分尊重企业自身的实际情况，对于营改增对企业产生的影响进行全面的分析，对于各项税负的变化进行测算，在现金、盈利等方面都做出科学的预测。同时，在选择营改增试点地区时，通常需要对该地区内不同的行业税率进行科学的测算，并且与当地经济发展水平相适应，才能促进营改增政策的有效实施。如果在营改增实施以后，企业的税负出现有增无减的现象，则要对其原因进行详细的分析，并且提出科学的处理方法，积极应对营改增带来的影