第一章 税法基础知识new.pptVIP

税 法 主讲人：张媛 课程简介 教材结构 学习方法与要求 北大东奥/中华会计网校/国家税务总局/中税网 主要内容： 1、税收的概念和特征 2、税收的原则 3、税收的分类 4、税制要素 税收的概念和特征 一、税收的概念 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段。 二、税收的特征 税收的原则 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则。 税收原则的基本内容 （一）财政原则（基本原则） （二）公平原则 （三）效率原则 税收的分类 （一）按征税对象分类 （二）按计税依据分类 （三）按税收负担是否转嫁分类 （四）按管理权限分类 （五）按税收与价格的关系分类 税制要素是指构成税收法律制度的共同因素。 （一）纳税人（纳税义务人） 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 思考：纳税人＝ 负税人 相关概念： 扣缴义务人——是指税法规定的，在经营活动中负有代扣（或代收）税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 要点： 扣缴义务人不负担税款，充当“中间人”角色。 （二）征税对象 又称“课税对象”，是税法规定的征税的标的物。它是区分不同税种的主要标志。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 相关概念： 1、税目 是征税对象的具体化。体现一个税种的征税范围。 2、 计税依据 是计算应纳税额所依据的标准或基数。它是征税对象在量上的具体化。 计税依据可以是实物量单位，如数量、重量，也可以是价值量单位。 （三）税率 税率是对税基的征收比例或征收额度。 1、比例税率 是指无论税基大小，按照同一比例征税。应征税额与征税对象数量为等比关系。 2、定额税率 亦称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。 3、累进税率 随着税基扩大，税率也相应上升。 设计时，把税基或税基相对数按从小到大的顺序划分若干等级，并相应地从低到高逐级递增税率。 五级超额累进税率 应纳税所得额是40000元,则 应纳税额=15000 ×5%+（30000-15000） ×10%+（40000-30000）×20%=4250（元） 采用速算法计算：40000 × 20% -3750=4250 （四）纳税环节 是指商品在流转过程中应该缴纳税款的环节。 （五）纳税期限 是指纳税人向税务机关缴纳税款的期限。 （六）减免税 （七）违章处理（罚则） 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的处理措施，它体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。 我国现行税收管理体制 机构设置 中央和地方税收收入的划分 * * 税收的特征 强制性 无偿性——个体无偿性和整体 有偿性 固定性 横向公平 纵向公平 公平原则 流转税 所得税 资源税 财产税 行为目的税 ？ 税制要素 比例税率 定额税率 累进税率 统一比例税率 差别比例税率 超额累进税率 超率累进税率 举例：某个体工商户在2011年度全年应纳税所得额为40000元，计算其应纳的个人所得税。 14750 9750 3750 750 0 速算扣除数 （元） 35 超过100000元的部分 5 30 超过60000元~100000元的部分 4 20 超过30000元~60000元的部分 3 10 超过15000元~30000元的部分 2 5 不超过15000元的部分 1 税率（%） 全年应纳税所得额 级数 15000 30000 60000 100000 40000 0 按期纳税 按次纳税 起征点——征税对象达到规定标准开始征税的界限。 免征额——征税对象全部数额中免予征税的数额。 税基式 减免税