第1章 税法概论new.pptVIP

第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税法的定义。 税收：国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 税收的特征：①强制性 ②无偿性 ③固定性 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权力及义务关系的法律规范的总称。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 国家税务机关：各级税务机关、海关和财政机关。 纳税义务人：法人、自然人。 2、权力客体：税收法律关系主体的权力、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 3、税收法律关系的内容：权力主体所享有的权力和所应承担的义务。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 由是否发生税收的法律事实来决定是否产生税收法律关系。 （三）税收法律关系的保护 税法中对于纳税期限、征收滞纳金和罚款有相关的规定，我国《刑法》对于偷漏税、抗税给予刑罚的规定。 纳税人还享有税务复议、诉讼的权力。 三、税法的构成要素 （一）纳税义务人：一切履行纳税义务的法人、自然人及其它组织。 纳税人和负税人 纳税人和扣缴义务人 （二）征税对象：征纳双方权力义务关系所指向的对象。 （三）税目：对征税对象进行划分的具体项目。 （四）税率：应纳税额占征税对象数量的比例。 1、比例税率：对同一征税对象，无论数额大小，都按照相同比例征税的税率。 统一比例税率（企业所得税） 产品差别比例税率（消费税） 行业差别比例税率（营业税） 地区差别比例税率（农业税） 幅度比例税率（营业税） 2、累进税率：将征税对象按数额或比例的大小规定不同等级的税率，数额或比例越大，税率越高的税率。 （1）全额累进税率：将征税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级征税比例计税的一种累进税率形式。 （2）超额累进税率：将征税对象各按其所属级次所适用的征税比例计税的一种累进税率。 （3）超率累进税率：按征税对象的比率划分纳税等级，将纳税人征税对象适用不同级距部分的数额分别按与之相适用的各级距税率计征的一种累进税率。 3、定额税率：按征税对象的计量单位直接规定固定征税数额的税率。 （五）纳税环节：税法规定的、在商品流转过程中和劳务活动中应当缴纳税款的环节。 （六）纳税期限：税法规定的纳税人向国家缴纳税款的时间。 要考虑纳税人生产经营和征税对象的特殊性。 （七）纳税地点：纳税人发生了纳税义务后，应申报纳税的地点。 （八）减免税：税法规定的对些纳税人或征税对象给予少征部分或全部税款的优待。 减免税形式包括：（1）减免税规定；（2）免征额；（3）起征点。 也可以按照减免税方法分为：（1）税基式减免；（2）税率式减免；（3）税额式减免 （九）违章处理 1、漏税：补缴税款，征收滞纳金（每日万分之五）。 2、欠税：税务机关限期缴纳，逾期未缴的，追缴税款，处少缴税款50％以上5倍以下的罚款。如果有意转移财产的，处罚与偷税相同。 3、偷税：情节轻微，处偷漏税款50％以上5倍以下的罚款。情节严重的要追究刑事责任：偷漏税额占应纳税额10％以上不满30％，并且数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷漏税额1倍以上，5倍以下的罚款；偷税在数额占应纳税额30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下的有期徒刑，并处偷漏税额1倍以上，5倍以下的罚款。 4、骗税：处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。骗取退税款数额较大的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金。数额巨大或者有其它严重情节的，处5年以上，10年以下的有期徒刑，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金。数额特别巨大或者有其它特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款1倍以上，5倍以下的罚金或者没收财产。 5、抗税：以暴力，威胁方法拒不缴纳税款。情节轻微，追缴税款，处1倍以上5倍以下的罚款。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并拒缴税款1倍以上，5倍以下的罚金。 6、避税：利用法律的漏洞来减少税收。 四、税法的分类 （一） 按照税法的职能作用的不同，分为：税收实体法和税收程序法。 （二） 按照征税对象的不同，分为： 1、流转税法 2、所得税法 3、财产税法 4、行为税法 5、资源税法 （三）按照税收收入归属和征收管理权限的不同，可分为：中央税、地方税、中央地方共享税。 五、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障。 （二）税法