第三章 税收征收管理法律制度new.pptVIP

税收征收管理法律制度 第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税务管理 第二节 税款征收 第一节 税务管理 一、税务登记 二、发票管理 三、纳税申报 第二节 税款征收 一、税款征收方式 二、核定应纳税额 税 法 基 础 知 识 一、税收 二、我国现行的税制 三、税法的构成要素 四、流转税 税 法 基 础 知 识 一、税收 （一）税收的概念 税收，是国家或政府为了视线其公共职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地征收一定货币或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活动。 （二）税收的特点 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 税 法 基 础 知 识 （三）税收的职能 1、组织财政收入 2、调节经济职能 3、监督管理职能 税 法 基 础 知 识 （四）税收的分类 1、按征税对象的性质不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。 流转税主要有：增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）。 所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。 税 法 基 础 知 识 财产税主要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税，以上是对国内的单位或个人适用的。海关船舶吨税、城市房地产税、车船使用牌照税，是对涉外单位或个人适用。 行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。 税 法 基 础 知 识 2、按税负能否转嫁分为直接税和间接税。 3、按税收计征标准不同，可分为从价税和从量税。 4、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。 税 法 基 础 知 识 5、按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 当前我国的中央税，即国税主要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税主要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。 税 法 基 础 知 识 二、我国现行的税制 我国目前现行的税制还是在1994年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为主，其它各税种相互配合。 我国的税收征管体制： 税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。 税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。 国家税务总局主要是行政管理机关。 国税局，征国税和共享税。 地税局，征地税。 财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。 海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。 税 法 基 础 知 识 三、税法的构成要素 1、税收主体 2、征税对象 3、税目 4、计税依据 5、税率 我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税率。 税 法 基 础 知 识 四、流转税 包括增值税、消费税、营业税、关税。 流转税的附加税费，一税一费。一税，城市维护建设税；一费，教育费附加。它们是依附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存在，专款专用。 税 法 基 础 知 识 增值税 （一）增值税的纳税人 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。 税 法 基 础 知 识 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四、第五条规定： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 税 法 基 础 知 识 （二）征税范围 销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务。 （三）税率 一般纳税人适用17%、1