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煤炭企业应收款项综合管理体系建设 【摘 要】在企业财务管理中，应收款项是重要内容，煤炭企业属于国家基础能源生产企业，因为其产品使用范围广，很多客户都是电力、钢铁等基础产业，这就决定了煤炭企业应收款项客户具有销售战线长、地域广、中小客户多等特点。为此，有必须要积极建设煤炭企业应收款项综合管理体系，提升应收款项工作的效率。 【关键词】煤炭企业；应收款项；综合管理 在企业生产经营中，应收款项是因为销售产品或是提供劳务等产生的债权，在企业生产、经营及销售方面的拓展和扩张有重要促进作用；在企业财务管理中，应收款项如同一把“双刃剑”，一边利用信用政策能有效拓展企业销售量，提升营业利润，一边也会产生相应的呆账和坏账风险，企业也因此要承担一定损失。为此，落实应收款项的综合管理极为重要与迫切。 一、应收款项在煤炭企业生产经营中的作用 在市场经济体制下，现金交易通常都是产品销售者的想法，客户很难接受，一些客户大部分是以现金或是银行承兑汇票交付，并预留部分尾款，也有合同给客户提出信用限期，形成应收款项。所以应收款项普遍存在，作用较多： 1.促进销售，拓展市场占有率 当前，赊销为客户提供了资金融通机会，如果产品质量等各方面一样，客户通常都会选择赊销的结算方式，销货方能尽快销售产品，增加销售量，积极占领市场，对稳定老客户和发展新客户都有促进作用。 2.减少库存，降低消耗 现今，煤炭市场发展比较滞缓，产品供求不等，很多地方煤炭都出现严重积压，很难降低库存量，煤炭企业为此要承担相应的保险费、管理费、资金占用利息等，为此，企业通过赊销方式，将库存直接转变成应收款项，减少各项费用开支。 3.提升产品质量 煤炭企业长期坚持的指导思想就是生产适合销售的优质煤炭，产品售出后，通常客户会以支付尾款的条件要求售后服务，如果煤炭质量有问题，客户就会利用应收款项讨价还价，这就促使煤炭企业注重并不断提升煤炭质量。 二、煤炭企业应收款项综合管理体系建设 1.自觉树立风险意识，健全应收款项管理体系 煤炭企业必须自觉树立应收款项风险意识，重视产品货款的及时回收，健全应收款项管理体系，确保企业的现金净流量和稳定、健康发展。健全管理体系应从两方面着手：一方面细化管理流程，深入分析并优化调整应收款项管理程序，明确各个环节的项目负责人以及收款负责人，要求相应责任人要全程监督并追踪应收款项汇款情况，采取有针对性的方式确保应收款项的效率，降低呆账和坏账风险。另一方面落实实时管理监控，应及时更新并报道煤炭企业应收款项的汇款诗句以及动态变化，企业管理层要落实管理监控，采取相应措施落实催款管理，促进应收款项的汇款。 2.自觉重视信用管理，健全应收款项信用政策 首先合理确定信用标准。确定煤炭企业信用标准的时候要合理、有效衡量企业在市场的占有率和企业应收款项的管理风险，在具体制定信用标准的时候，煤炭企业要综合考虑三个因素：同行业竞争对手的实际情况、客户资金信用情况以及能够承担失信违约风险的实际能力。其次合理确定信用额度。煤炭企业应和销售部门一起商议，合理确定信用额度，因为销售部门是跟经营项目联系最密切的部门，在客户信誉、市场规律等方面有比较全面的了解，所以，销售部门应该参与信用标准的制定，全面调查客户的资信与资质，如客户过去在行业的信誉情况等。然后对客户能力、抵押品、品质等信用情况作出全面的分析与评价，在此基础上确定能给客户提供的最大信用额度。再次落实必要信用条件。信用条件即企业要求客户支付赊销款项的条件，企业接受客户信用订单后，要明确跟客户提出现金折扣、信用期限、付款时间等有关要求，有效保障并维护企业的债权权益，最大限度降低呆账和坏账风险。 3.自觉落实事后管理，健全应收款项制度体系 制定应收款项坏账和呆账准备金制度，不论煤炭企业适用何种信用政策，只要有商业信用行为，就必然不能避免呆账和坏账的发生，所以，企业应始终坚持稳健原则，事先预估出现呆账和坏账的可能性，并积极制定弥补呆账和坏账损失的准备金制度。同时，还应严格呆账和坏账损失的内部处理：首先煤炭企业内部相关责任部门要深入、全面取证，并给出报告，说明呆账和坏账损失的原因以及具体情况；其次煤炭企业内部审计部门或是监察部门要落实责任追查和追究，并给出相应的结案意见；再次如果涉及诉讼损失，煤炭企业就要委托律师出具相应的法律意见书；最后煤炭企业财务部门审核之后，要对确认的呆账和坏账损失给出相应财务处理意见，结合企业管理制度将处理意见上交给董事会审定。如果煤炭企业处理的呆账和坏账损失是逾期三年的应收款项，就要进行赊销案存，并转交给相关部门继续实施追索权。制定并完善应收款项责任追究制度，煤炭企业要制定并完善应收款项责任追究制度，确保应收款项内部控制的规范性和条理性，如果在生产经营中，因为恶意经营导致的应收款项损失，要严格根据国家相关规定以及企业颞部管理制度追求相