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审计案例研究 主讲教师 张晓红 一 审计监督体系 政府审计 由政府审计机关实施 内部审计 由内部审计机构实施 注册会计师审计 由会计师事务所实施 二 注册会计师审计理论 1.注册会计师的业务范围 我国 1 审计业务—法定业务,非注册会计师不得承办 会计报表审计业务 其他审计业务 2 会计咨询、会计服务业务—非法定业务，并非只有注册会计师才能承办 二 注册会计师审计理论 2.会计报表审计的审计过程（包括三个阶段） 1 计划阶段:接受委托、规划审计工作 2 实施审计阶段:实施审计测试，获取证据 实质性测试 符合性测试 3 审计完成阶段:整理资料，编制审计报告 二 注册会计师审计理论 3. 审计测试与交易循环 （1）审计测试 A.符合性测试：对内部控制的设计 和运行的测试 B.实质性测试：交易和余额的详细测试 对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序 二 注册会计师审计理论 （2）交易循环（业务循环） 销售与收款循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环 二 注册会计师审计理论 （3）审计测试与交易循环 A.符合性测试:一般按业务循环进行 B.交易和帐户余额的实质性测试: 可以按会计报表项目组织实施（称为分项审计） 可以按业务循环组织实施（称为循环审计） 业务循环与主要会计报表项目 对照表 本教材的基本框架 第一章：计划阶段的案例分