2011年度所税汇算清缴指南--纳税人版.docVIP

北京市海淀区国家税务局 2011年度企业所得税汇算清缴指南 第一部分 汇算清缴提示事项 一、纳税申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 二、年度纳税申报报送资料 企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料： 1、企业所得税年度纳税申报表及附表；???? 2、财务报表； 3、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；???? 4、备案事项相关资料；???? 5、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；???? 6、资产损失税前扣除情况申报表； 7、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 8、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”； 9、享受以下税收优惠项目的企业事后需随申报附送的资料： （1）附表五第2行“国债利息收入”有数须附送国债利息收入证明； （2）附表五第3行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”有数须附送投资合同、协议和被投资方作出利润分配决定的有关证明； （3）附表五第4行“符合条件的非营利组织收入”有数，附送以下资料： ①关于该纳税年度是否符合免税条件以及是否受到登记管理机关处罚的说明； ②经主管税务机关税源管理部门确认的该年度是否受到主管税务机关行政处罚的声明； ③已完成该年度年检的，应报送登记管理机关出具的该年度的年度检查结论复印件；已参加该年度年检，但因登记管理机关原因而尚未完成年检的，应报送加盖非营利组织公章的情况说明，并于完成年检后5个工作日内报送登记管理机关出具的该年度的年度检查结论复印件。 ④作为免税收入申报的收入清单。清单应包括：财税［2009］122号文件第一条所列举的免税收入种类名称、金额、符合免税收入条件的证明材料名称。 (4)附表五第5行“其他”有数，主要包括证券投资基金从证券市场中取得的收入，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，期货保障基金公司取得的免税收入，中国证券投资者保护基金有限责任公司取得的免税收入，中央电视台的广告费和有线电视收入等，须附送相关证明材料。 (5)附表五第34行“符合条件的小型微利企业”有数，应报送以下资料： 企业当年从业人员人数声明；财务会计报表。 10、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 三、以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料 （一）资格认定事项 高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。 （二）税前扣除及涉税处理事项 特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。 （三）房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。 四、申报扣除资产损失的报送要求（详细内容查询：/bjsat/qxfj/hd,进入海淀区国家税务局网站，点击“通知通告”栏查阅《2011年度企业所得税资产损失申报扣除操作指南（试行）》。） （一）清单申报扣除资产损失的报送要求 1、采取电子申报（经CA认证）方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求 对采取电子申报（含IC卡和网上申报，下同）并经CA认证的企业，在申报系统中填写《企业资产损失清单申报扣除情况表》（以下简称《清单申报表》），上传确认后即为已申报成功。 因经CA认证的电子申报具有法律效力且可以在系统中查询，因此不需再向税务机关报送纸质《清单申报表》。 2、采取电子申报（未经CA认证）方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求 对采取电子申报但未经CA认证的企业，在申报系统中填写《清单申报表》，上传确认后，仍需向主管税务机关报送纸质《清单申报表》（一式两份）。主管税务机关受理人员受理后，在《清单申报表》“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。 3、采取纸质申报方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求 采用纸质申报的企业，向主管税务机关报送纸质《清单申报表》（一式两份）。主管税务机关受理人员受理后，在《清单申报表》“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。 （二）专项申报扣除资产损失的报送要求 采取电子申报方式的企业和采取纸质申报方式的企业应向主