2010年度企所得税若干问题解答.docVIP

2010年度企业所得税汇算清缴若干问题解答 一、问：企业通过二级市场买卖国债，如何确认其免税利息收入？ 答:《实施条例》第八十二条规定：“企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。” 企业在付息日或买入国债后持有到期时取得的利息收入，免征企业所得税；在付息日或持有国债到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割单列明的应计利息额免征企业所得税。企业在申报国债利息收入免税事宜时，应向主管税务机关提供国债净价交易成交后的交割单。 二、问：如何确认符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益的实现时间？2010年汇算清缴时以什么作为免税凭据？ 答：应以《企业所得税实施条例》第十七条第二款规定的日期确认收入的实现。即股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 被投资企业同属本市的，则投资企业应当提供被投资单位税务部门出具的《境内企业利润分配通知单》。被投资企业属于外省市的，则投资企业应当提供被投资方作出利润分配的决议（如：董事会、股东大会利润分配决议）、企业所得税完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文。 若投资企业取得的是公开发行并上市流通的股票股息、红利，还需提供持股时间超过12个月的相关证明凭据。 三、问:股权投资企业（投资方）从被投资企业（被投资方）分配股息、红利所取得的收入超过税务部门确认的可供股息红利、 红利分配税后利润（所得）限额的部分如何进行税务处理？ 答：投资方从被投资方分配股息、红利所取得的收入超过税务部门确认的可供股息红利、 红利分配税后利润（所得）限额的部分，暂不确认为免税收入。超限额部分，先冲减投资方长期股权投资计税成本，冲减后仍有余额的，其余额确认为应纳税所得额。以后年度被投资方实际分配股息、红利额小于税务部门确认的可供股息红利、 红利分配税后利润（所得）限额，其差额部分可调增投资方的长期股权投资计税基数，但不得超过原计税成本。 四、问：核定征收企业发生财产转让，如何确认收入? 答：对于按照收入总额核定应纳税所得额的核定征收企业，其发生财产转让时，应按照转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入确认财产转让收入，不扣除成本费用。 五、问：在建工程试运营收入，税收上是否要确认收入？ 答：对企业符合税法规定收入确认条件的收入，均要确认收入，包括在建工程试运营收入。 六、问：经营租赁的承租人按权责发生制分期扣除租金支出，出租人是否也可按权责发生制确认租金收入？ 答：《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入，应按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 承租人应按税法权责发生制原则规定，在承租期内分期扣除租金支出。 六、问：企业取得的财政补贴收入是否作不征税收入？ 答：按《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]57号）、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）有关规定确认。 七、问：已经办理好政策性搬迁或处置收入备案登记手续的纳税人应当如何办理结算、清算手续？ 答：根据上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于转发国家税务总局〈关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知〉及本市贯彻实施意见的通知》（沪国税所[2009]44号）的有关规定，已办理备案登记的企业，应在每年度汇算清缴时，办理政策性搬迁或处置收入使用的结算、清算手续，并报送下列资料：1.政策性搬迁或处置收入使用清算报告；2.《上海市企业政策性搬迁或处置收入使用清算表》。 对办理过政策性搬迁或处置收入备案登记手续的纳税人，在每一纳税年度汇算清缴时，就当年度使用企业搬迁或处置收入购置或建造固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出情况及其数额，向主管税务机关办理年度结算备案。 对已经办理过政策性搬迁或处置收入备案登记手续的纳税人，在固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出总额大于政策性搬迁或处置收入的当年（年度汇算清缴前），或者从规划搬迁次年起第五年的年度汇算清缴时，向主管税务机关办理项目清算备案。 八、问：企业2010年度发生的工资薪金支出，如何税前扣除？ 答：企业2010年度发生的工资薪金支出，应按照《企业所得税法实施条例》第三十四条、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函[2