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模块三 消费税纳税实务 【教学目的要求】 技能目标 1．能办理消费税纳税申报； 2. 能办理消费税出口退税事项； 3．能进行消费税会计核算。 知识目标 1. 掌握消费税应纳税额的计算、纳税申报和税款缴纳； 2. 理解消费税基本知识以及出口退税的计算和会计处理； 3. 熟悉消费税的会计处理。 【教学重点和难点】 教学重点：消费税征税范围，应纳税额的计算，自产自用应税消费品和委托加工应纳消费品应纳税额的税务处理。 教学难点：计税销售额确定，外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣；视同销售应税消费品和委托加工应税消费品应纳税额的计算。 一、消费税基本要素 （一）消费税的概念和特点 1、概念：是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。 2、特点： 征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 征税项目税负差异大 采取增值税与消费税双重调节的办法 税负具有转嫁性 （二）消费税的纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 上述11类应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首饰）于1995年1月1日、钻石及钻石饰品2002年1月1日起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环