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广西创新港湾公司财务管理通则 北大纵横管理咨询公司 二零零三年九月 目录 第一部分 总则 3 第二部分 会计工作细则 3 第一章 原始凭证 3 第二章 记帐凭证 7 第三章 会计帐簿 10 第四章 财务报表 12 第五章 会计档案管理 14 第三部分 会计人员管理制度 18 第一章 会计人员职业道德 18 第二章 财务人员内部控制制度 19 第三章 财务人员回避制度 19 第四章 财务部工作交接制度 20 第四部分 附则 21  第一部分 总则 为了加强广西创新港湾公司的财务管理和会计核算,规范公司的财务行为,根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《企业财务制度》,结合广西创新港湾公司的实际情况,制定本制度。 本制度是处理广西创新港湾公司财务事务的规范和准则，适用于广西创新港湾公司所有部门。 本通则只针对公司财务管理中的一般运行规则做出规定，特殊问题处理制定专门的管理制度。 公司财务部负责行使财务管理职能，具体职责由公司部门职责规定。 公司财务部包括财务部经理、会计、成本会计、出纳等岗位，具体职责由公司岗位说明书规定 本公司业务流程处理按照公司业务流程体系执行，相关制度对业务执行的标准做出规定。 第二部分 会计工作细则 第一章 原始凭证 第一条 凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书、单据均为原始凭证。原始凭证经法令规定必须具备某种条件的，应依其规定。 原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 1、外来的原始凭证的审核 外来的原始凭证是指企业与单位或个人发生的经济业务往来的各种原始凭证,如进货发票、收款收据等,对其审核的内容要求如下: （1）必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和收款收据。 （2）企业的各项经济业务必须符合国家的政策、法令的有关规定。 （3）凭证的内容必须有单位的名称、日期、品名、数量、单价、金额、公章（或财务专用章、发票专用章，其它专用章均无效）、金额计算准确无误。 （4）外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称,涂改无效。 （5）任何经过涂改或以其他方式进行篡改的凭证都不得作为原始凭证。 （6）公司和其他单位或个人发生的往来借款，可以使用一般的没有税务局认可的收据，但必须要有相应的借款合同或协议做附件。 2、自制原始凭证审核 自制原始凭证是指公司在经营活动过程中发生的记录经济业务活动的书面凭证，如入库单据、验收单据、领用单据、个人借款单据等，对其审核的内容要求如下: （1）必须使用本单位统一印制的自制原始凭证; （2）必须按规定的格式和内容填写,各栏目反映的内容真实准确,大小写金额必须相符,涂改了大小写金额的凭证不能报销; （3）附件张数,无论票面大小有一张算一张加计填列。 原始凭证内容的审核 1、原始凭证应详细审核，如有下列情形者，当视为不合法； 法令明定为不当支出者； 书面证据、数字、计算错误的； 收支数字与规定及事实经过不符的； 与本公司有关规定抵触的。 2、支出凭证的审核 （1）支付款项时应审核支付款项的动因是否符合公司的规定，是否经过有权人的批准，支付款项是否符合公司规定的程序。 （2）对于个人支付费用的原始凭证，应记明以下各项： 该接受款人的姓名、住址、居民身份证编号，必要时检送身份证复印件；支付款项原因，实收金额、收到日期。 （3）对于其他机构支出的原始凭证，应记明收款机构名称、地址，支付款项事由，实收金额，收到日期。必要时要检查相关的协议或合同。 （4）购进材料、原料和其他消耗品的原始凭证，除需要检查发票外，均应检查相关的附加单据（收料单、验收单、请购单及审批单据）。 （5）购进固定资产的原始凭证，应检验所附的固定资产验收单、采购清单和审批单据。 （6）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附有样本或样张，电视广告或其他有形广告要有必要的证明，如广告片、实物照片。 （7）各部门的费用开支应受部门费用预算限制的，依各该预算的规定办理。 3、收入凭证的审核 （1）无论属于营业收入或营业外收入，各项收入均应取得足以证明收入的凭证。 （2）工程结算收入应该以合同规定的单价和双方确认的工程量为其审核依据。 （3）甲方追加的各类收入，要有双方的补充协议为审核依据，必须要明确收入的内容。 （4）凡属出售资产的收入，应以合同、契约、开票议价的记录，或其他有关书面证据为其审核依据。 （5）凡属交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书面证据为其审核依据。 原始凭证处理的程序 （1）签批手续必须齐全,每张凭证都应有经办人或实物验收人的签章。按照规定的审批程序进行审批,坚持先批示后报帐的原则; （2）现金或转帐的收、付凭证在现金