第二讲销售预测与预算.pptVIP

* * 1、销售收入预算 销售净额 销售收入－销售退货与折让 其中销售退货与折让是根据经验确定的估计值： 退货率 （退货额/销售收入）×100% 退货额 销售收入×退货率 销售净额 销售收入×（1－退货率） 2、销售成本预算 销售成本 销售数量×单位产品制造 购置 成本预算 3、销售毛利预算 销售毛利预算 销售收入预算－销售成本预算 * * 4、营业费用预算 是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。广义的营业费用是指所有市场活动（营销）成本，狭义的则指销售部门产生的费用，一般企业损益表中的营业费用内容是指市场活动的成本。营业费用的构成如下表所示： 销售人员 报酬 广告费用 公关费用 业务费用 售后服务 费用 销售物流 费用 基本工资、奖金、津贴、佣金、福利、 特殊奖励 广告策划费用、广告制作费用、媒体费用、管理费用、杂费 公关公司费用、赞助费用、庆典活动费、公关人员报酬、会议费 培训费、差旅费、业务招待费、销售折扣、印刷费、坏账损失、电话费 消耗材料费、燃料动力费、顾客损失赔偿费、管理费用 库存费用、包装费用、运输费用 营业费用可分为固定费用，如销售人员工资、福利、折旧费等和变动费用，如佣金、运输费等。费用项目属于变动还是固定费用要具体分析。 表21 年度销售费用预算表 分类 项目 比率 年 度 分 配 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 。。。 固定费用 销售人员费用 工 资 奖 金 福 利 费 劳 保 费 其 他 小 计 固 定 经 费 交 通 费 通 信 费 交 际 费 折 旧 费 修 理 费 保 险 费 其 他 小 计 变动费用 销 售 佣 金 运 费 包 装 费 保 险 费 燃 料 费 广告宣传费 促 销 费 消 费 品 费 其 他 小 计 合 计 某公司年度营业费用预算表 * * 确定营业费用水平的方法 以过去实绩为准 依据销售收入或销售毛利目标值确定 从纯收益目标倒算 依据销售收入的变化 营业费用 固定费用+销售收入×变动费用率 依据销售产品单位数量的变化 依据竞争对手的投入水平确定 * * 5、经营纯益预算 经营纯益 销售毛利预算－营业费用预算 6、应收账款的回收预算 由销售部门预估，财务部门制作应收账款预算表。 7、存货预算 由销售、生产、采购、仓库管理部门共同预估。 固定预算与弹性预算 * * 四、预算编制方法 按业务量基础的数量特征不同 定期预算与滚动预算 按预算期的时间不同 增量预算与零基预算 按预算出发点不同 固定预算与弹性预算 分类 标准 按业务量基础的数量特征不同 类别 固定预算 弹性预算 定义 又称静态预算，是指在编制预算时，根据某一固定业务量 如生产量、销售量 水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 又称变动预算或滑动预算，是指在成本性态分析的基础上，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 优缺点 缺点：机械呆板、适应性差 优点：预算范围宽、适应性强 适用 范围 适用于业务量水平较为稳定的企业和非营利的事业单位编制预算。 适用于业务量变化较大的企业。 定期预算与滚动预算 分类 标准 按预算期的时间不同 类别 定期预算 滚动预算 定义 是指在编制预算时以不变的会计期间 如日历年度 作为预算期的一种预算编制的方法。 又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 优缺点 优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算执行结果；缺点：滞后性、间断性。 优点：及时性强、连续性好；缺点：工作量大。 增量预算与零基预算 分类标准 按出发点的不同 类别 增量预算 零基预算 定义 是指在上年预算实际执行情况的基础上，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算的一种方法。 指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 优缺点 优点：预算编制工作量较少；可以避免各项管理工作产生剧烈的波动。 缺点：受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于企业未来发展。 优点：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。缺点：工作量大，编制时间较长，可能造成预算的大幅度波动。 * * 五、销售预算编制步骤与期间 预算编制步骤：自上而下（由公司高层根据战略