第12章 购货与款循环审计1.docVIP

第十二章 购货与付款循环的审计 第一节 购货与付款循环的特性 购货与付款循环中的主要业务活动、凭证和会计记录 购货与付款循环中所包括的账户 购货与付款循环所涉及的会计报表项目主要是资表项目：预付账款，物资采购，固定资产，累计折旧，固定资产减值准备，工程物资，在建工程、在建工程减值准备，固定资产清理，应付票据，应付账款等。 第二节 购货付款循环的控制测试和交易实质性测试 一、采购交易的内部控制 　1.适当的职责分离二、付款交易的内部控制以下与付款交易相关的内部控制内容是应当共同遵循的：1．企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金 试行 》等规定办理采购付款业务。2．企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。3．企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。4．企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。5．企业应当建立退货管理制度。对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定。及时收回退货款。6．企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。四、评估重大错报风险影响采购与付款交易和余额的重