201005案：江西XXX制革有限公司(疑点清册、原始流程资料).docVIP

江西XXX制革有限公司评估案例（原始资料） 疑点纳税人分户清册查询（增值税） 纳税人名称:?江西XXX制革有限公司?纳税人识别号:?3608XX716567678评估所属期：2009年04月 疑点指标类别 疑点指标名称 峰值 疑点指标值 疑点问题 指标值分子 指标值分母 上限 下限 通用指标 税收负担率 0.07409 0.017669 0.016372 可能存在不计或少计销项税额，虚增进项税额，减少应纳税款的问题。 81450.63 4975041.5 通用指标 应税销售额变动率 4.703396 0.782201 -0.331397 可能存在不计或少计应税销售额问题。 -2465909.8 7440951.5 通用指标 应税销售额变动率与存货变动率配比值 39.370296 3.613731 -10.21695 可能存在发出商品不做收入问题。如为非分期收款发出商品结算方式的企业，应重点进行分析。 -0.331397 0.032436 选用指标 应纳税额变动率 5.467321 0.944597 -0.214776 可能存在不计或少计销项税额，虚增进项税额，减少应纳税款的问题。 -22278.57 103729.2 选用指标 税收负担率变动率与主营业务毛利率变动率配比值 2.171504 0.17747 0.093388 可能存在不计、少计销项税额，虚增进项税额，减少应纳税款的问题或可能存在不计、少计收入问题。 0.174462 1.868135 选用指标 百元收入能耗比 0.906924 0.108828 1.540174 可能存在不计或少计收入问题。 7662432.0 4975041.5 选用指标 百元收入生产人员工资含量 18.359451 3.774717 2.314931 可能存在虚开增值税专用发票等问题。如为享受增值税优惠政策、利用非增值税专用发票抵扣凭证抵扣税款为主或增值税返还企业，则应重点进行分析。 1.151688E7 4975041.5 选用指标 流动资产周转率 7.987484 2.023488 0.8007 可能存在不计或少计收入问题。 4975041.5 6213368.5 纳税评估分析处理情况表 XX县XX局管理一科 纳税人名称 江西XXX制革有限公司 纳税人识别号 3608XX716567678 评估税种 增值税 评估所属期 2009年04月 注册类型 港澳台商独资经营公司 主要疑点问题： 该企业的主要原材料是收购牛毛皮进行加工。今年1－4月销售收入4975041.67元，销项税额845757.11元，进项税额775572.98元，进项税转出11266.50元,应纳税额81450.63元，巳交税额81450.63元。针对企业的主要疑点，作分析如下： 1、税收负担率：该企业是以收购凭证为主要抵扣凭证的企业，在理论上，税负率应保持在4%以上，而企业的税负率只为1.6372％，且与同行业最低的指标峰值还低0.1297%，所以，该企业有不计、少计收入或者多抵、虚抵进项税金的嫌疑。 2、应税销售额变动率、流动资产周转率：企业应税销售额下降33.1397％，销售额下降2465909.8元；流动资产周转率（主营业业务收入/平均流动资产总额）为0.8，比同行业最低的指标峰值2.02低1.22。说明企业产品滞销，销售渠道不畅 ，资金占用率高，资金周转不灵。从日常管理掌握的情况和当时市场行情看，企业不可能有此类现象的发生。因而企业“可能存在不计或少计应税销售额”的疑点不能排除。 3、应税销售额变动率与存货变动率配比值：企业疑点指标值-10.21695（-0.331397/0.032436），说明企业的应销售额变动率与存货变动率呈相反的方向发展，即一方面销售额同比下降，另一方面存货同比稳中有增，这样的结果，说明企业的供、产、销很不正常，产品销售不畅，资金周转不灵，生产处于饱和，企业整个再生产过程处于“消化不良”的生产病态，结合对第2点的分析也说明此类问题。而从日常管理掌握的情况反映，企业整个再生产过程正常，所有的物资流、资金流较通畅，加之企业销售产品大部分是深圳皮革行代销。又根据该企业报来的涉税资料反映，库存量一直比较大，企业今年4月份期末存货7,652,708.24元，占产品生产成本的123.63%，存货过大。经过以上分析，企业“可能有发出商品不及时入帐”的嫌疑最大。 4、其他指标可能是系统取数错误，暂不作深入分析。 根据以上分析，疑点不能排除。 以上问题经审核分析：建议转约谈举证 税收管理员：龙XX 2009年06月01日 部门负责人意见：同意 ? 刘XX 2009年06月