以报支国内旅费及采购付款为例.pptVIP

* 貳、內部審核成功要素 內部審核人員應熟悉內審具體作法. 良好人際關係與優質之情緒管理 業務單位配合，機關首長支持 適時提供有效決策資訊 * 參、內部控制與審核之宗旨 內部控制貴在執行 內部審核最高目標： 讓報支經費同仁吃得下、睡得著、笑得開 人財 人柴 人裁 人才 肆、同仁在組織扮演角色 簡報到此結束謝謝大家！ * * * * * 合法憑證與真實憑證之分際 ─以報支國內旅費及採購付款為例 主講人:黃永傳 103年1月17日 綱　　要 * 前言 報支國內旅費之注意要項 採購付款之注意要項 結語 * 前言 提供可靠資訊 提升施政效能 遵循法令規定 保障資產安全 壹、政府機關內部控制四大目標 貳、會計人員在內部控制扮演角色 * 1 5 7 3 4 2 6 財務報導之可靠性 相關法令之遵循 行政效能之提升 含保障資產之安全 組織治理 參、內部審核與內部控制之關係 * 風險管理 內部控制 內部稽核 內部審核 * 報支國內旅費之注意要項 壹、合法憑證之要件 未有會計法第102條所列事項： 一、未註明用途或案據。 二、依法律或習慣欠缺主要書據。 三、應經招標、比價或議價程序始得舉辦之事項 ，而未經執行內部審核人員簽名或蓋章者。 四、未經核准辦理者。 五、書據之數字或文字經塗改未經負責人簽章。 六、其他。 * 貳、合法憑證與真實憑證之區分 一、真實事項未必合法，合法事項未 必真實。 二、會計人員為合法憑證負責，執行 預算人員為支付事實真實性負責。 * 參、派員出差之合法程序 一、籌編差旅費預算程序 二、簽派出差程序 * * 肆、簽准出差權責單位 假別之正確性及合法性 審核出差之必要性 預算能否容納 是否經權責單位核准 報支項目及金額是否符合規定 伍、派遣出差對象 一、現職人員 二、兼職人員 三、非現職人員參與公務活動 四、非按日計資之臨時人員 * 陸、差旅費項目 * 1 2 3 交通費：按實報支 住宿費：依職務等級採定額制 膳雜費：依職務等級採定額制，並以每日為單位，出差半日以半日核算 註：不因考績升等補差額 柒、其他注意要項 一、支付外聘講座交通費得不取據 二、受訓不得報支雜費 三、員工出差費得以個人信用卡刷卡支付 四、臨時人員非屬國內出差旅費報支要點 規範人員 * 採購付款之注意要項 * 壹、內部審核之意義與範圍 意義 財務審核 財物審核 工作審核 包括預算審核、收支審核及會審核。 包括現金審核、採購及處分財物審核。 係所指計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。 意義：指經由收支之控制、現金及其他財物處理程序之審核、會計事務之處理及工作成果之查核，以協助各機關發揮內部控制之功能。 貳、內部審核功能分類 一、 合規性 審核 二、 適正性 審核 三、 效能性 審核 二 直線 巨額採購 勞務2仟萬元;財物1億元；工程2億元 查核金額 勞務1仟萬元;財物、工程5仟萬元 100萬元 公告金額 採購法第49條 10萬元 小額採購 自由區 0 二、非採購事項：人事費、獎補助費等 一、採購事項 一 橫線 1 2 3 4 5 6 7 簽案 招標 開標（比、議價） 決標 履約管理 驗收 付款 參、合規性審核 一 ：預算執行 肆、合規性審核 二 ：簽案注意要項 決定採購金額大小及如何適用直線區域，以臻適法。 預算可否容納。 預算不足流用之限制： 一 侷限於工作計畫項下用途別科目可流用。 二 中央政府規定流入不得超過原分配預算 數20%，流出不得超過原分配預算數30%。 三 資本門不得流為經常門。 一、協助主持人適法性決定。 二、須獲悉底價，並保密。 三、契約已規定驗收項目（程序），須逐項 辦理；未規定，亦未執行，不可無中生 有列入紀錄。 四、依支出標準及審核作業手冊第肆篇採購 監辦之注意事項辦理。 伍、監辦注意要項 * 陸、合規性審核 三 之一： 付款注意事項 一、合法憑證與真實憑證之分際。 二、核算逾期完工天數，須依契約原件核算。 三、須符會計法第102條之規定，尤其未經招標程序者須拒絕，且需經核准，提出採購發票（收據）及驗收紀錄（報告）等。 四、付款合法憑證，例舉如次： 一 簽淮核可文件。 二 驗收紀錄。 三 廠商交付發票或收據，常見缺失：　　1.收據蓋統一發票專用章。　　2.ｏｏ公司未交付發票。　　3.收據應貼印花而未貼。 4.統一發票未蓋統一發票專用章。 陸、合規性審核 三 之二： 付款注意事項 柒、適正性審核 一 ：要項 一、會計事務處理 二、會計表報編造 捌、適正性審核 二 ：公務機關預算保留 一、發生債務責任。 二、發生契約責任。 保留 未保留 材料 應付歲出保留款 材料 經費賸餘 ：材料部分 玖、效能性審核 一 ：案例 三