201104银会计学.doc

第一章 银行会计的对象和作用 第一节 我国的金融体系 中国人民银行是我国统一的社会主义国家银行，它集中掌管金融管理、货币发行、信贷和结算等业务。 我国现行的金融体系,包括中国人民银行,政策性银行,国有商业银行,股份制综合性商业银行和地方商业银行等,以及非银行金融机构类的信托投资公司,证券公司,保险公司,租赁公司,财务公司,邮政储蓄机构和城市,农村信用社等。 一、中国人民银行 中国人民银行是中华人民共和国的中央银行，是国家管理金融的机关，专门行使中央银行职能，是“银行的银行”。中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，对金融业实施监督管理。中国人民银行是我国金融体系的中心，它的主要任务是进行全国金融工作的宏观决策，全面管理信贷资金，调节货币供应，保持货币币值稳定，并以此促进经济增长，同时，指导和扶持全国金融事业的发展，在资金调度、工作协调、信息提供和培养金融人才等方面，为其他银行和金融机构服务。 　中国人民银行履行下列职责： （一）发布与履行其职责有关的命令和规章；（二）依法制定和执行货币政策；（三）发行人民币，管理人民币流通；（四）监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场；（五）实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场；（六）监督管理黄金市场； 　　（七）持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；（八）经理国库；（九）维护支付、清算系统的正常运行；（十）指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；（十一）负责金融业的统计、调查、分析和预测；（十二）作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；（十三）国务院规定的其他职责。 中国人民银行对各商业银行和其他金融机构的业务活动，采取经济办法进行管理。例如，为集中国家信贷资金建立缴存财政性存款和一般性存款的制度；以及办理再贴现；规定利率等。 二、政策性银行 政策性银行是指为政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。我国的三大政策性银行是中国进出口信贷银行、中国农业发展银行和国家开发银行。国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改造）贷款及贴息业务；中国农业发展银行主要承担国家粮、棉、油储备和农副产品合同收购、农业开等业务中的政策性贷款，以及代理财政支农资金的拨付和监督使用；中国进出口信贷银行主要是为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和卖方信贷、办理贴息、出口信用担保等业务。 建立政策性银行的目的是为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款与基础货币的直接联系。政策性银行按照政府产业导向意图发放贷款，从事有关金融服务。在收支平衡的前提下，不以盈利为目的，主要是注意社会效益。三家政策性银行各有专业分工，不与商业银行竞争。政策性银行虽然承担国家政策性贷款的任务和优惠补贴支出，但仍应加强经营管理，坚持自担风险，做到保本经营。 三、商业银行 商业银行包括中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行及交通银行等。我国的商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。商业银行以其全部法人财产独立承担民事责任。 商业银行可以经营下列部分或者全部业务： （一）吸收公众存款；（二）发放短期、中期和长期贷款；（三）办理国内外结算；（四）办理票据承兑与贴现；（五）发行金融债券；（六）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（七）买卖政府债券、金融债券；（八）从事同业拆借；（九）买卖、代理买卖外汇；（十）从事银行卡业务；（十一）提供信用证服务及担保；（十二）代理收付款项及代理保险业务；（十三）提供保管箱服务；（十四）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。 第二节 银行会计的对象 一、银行会计的一般对象 会计的对象，就是会计所要反映和监督的内容，也就是社会主义再生产过程中以货币反映的资金运动。银行会计的对象，是由银行的职能及其经营的业务内容所决定的。 银行是金融管理机关，同时又是经营金融业务的经济组织，银行总的职能是经营货币资金。 银行的资金运动的表现形式是吸收存款、发放贷款，把国民经济各部门、各单位以及个人的暂时闲置待用的资金储蓄起来，再通过贷款的方式，进行资金的再分配。其资金运动可以表示为：货币资金---- 信贷资金 （一）资金来源 资金来源，是指资金形成和取得的渠道。银行的资金来源主要表现以下几个方面： 1.自有资金。2.吸收资金。3.借入资金。4.结算资金。5.其他资金来源。 （二）资金运用 资金运用，是指资金存在、分布和使用的形态。银行的资金运用主要表现在以下几个方面： 1.贷出资金，是银行资金运用的主要部分。2.固定资产占款。3.库存现金。4.金银、外汇占款。5.其他资金运用。 银行会计的一般对象是银行资金运动 资金来源和资金运用 的增减变动的过程和结果,同时,也是银行业务活动和财务收支中发生的,能够用货币单位核算