商业模式与企业纳税管理03.pptVIP

商业模式与企业纳税管理  主讲：李永延 一、商业模式与税收征管 二、商业模式中的税收问题 三、商业模式中解决纳税问题的四个思路 四、商业模式中处理纳税的四个方法 五、商业模式中降低税负的九个工具 六、商业模式中资金管理的税收问题 七、商业模式中的财务网络化管理 八、商业模式中处理税的原则 一、商业模式与税收征管 1、什么是商业模式？ 魏炜、朱武祥：商业模式是利益相关者的交易结构。 我们的理解：商业模式是利益相关者的交易结构和感知结构。 2、未来企业的经营形态 未来企业的经营形态受这样四个因素的影响： （1）成本 （2）营业税改增值税 （3）工商登记改革 （4）电子商务 未来企业的经营形态 　 （1）大城市的企业由于经营成本高，许多经营项目将剥离出放到成本较低的地方。 　 （2）大量的一人有限公司出现。 　 （3）总分机构的公司形式将大量出现。 　 （4）网络销售成为零售业的主流。 　 （5）企业将会在全国乃至全世界设立公司，实现时空交错的财务网状化管理，降低经营成本。 3、什么是税收征管？ 税收征管是税务机关对税收征收对象（法人、自然人）进行的征收、检查、管 理的总称。 4、中国是国家资本主义，国家是企业的大股东。 5、企业财务包含的内容 （1）投资 （2）融资 （3）管理 6、企业财务的三个层面 （1）财务核算 （2）财务管理 （3）财务战略 二、商业模式中的税收问题 1、税是怎么产生的？ 税是在销售环节及利益分配过程中产生的。销售主体、内容、地域、方式以及利益分配等方式的不同产生不同的税收。 有的情况，使用资产也产生税，如契税、车船税、房产税等。 什么是销售？ 税法所说的销售指的是所有权的变更，而不仅仅是使用货币进行买卖。 凡所有权变更的行为税务机关都要列为销售或视同销售。 改变所有权不产生税的几种情况： A、国家税法规定不用交税 B、企业并购中的某些情况 C、捆绑销售中的赠品 D、公益捐赠 E、违约赔偿 企业并购不产生税 国家税务总局2011年第13号公告、第51号公告：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债务、债权和劳动力一并转让给其他单位或个人的行为，不属于增值税、营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税、营业税。 捆绑销售不缴税 国税函【2006】1278号文：中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务 包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物 ，属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。 公益捐赠免税 财税[2007]6号《财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》 公益性捐赠税前扣除额度：企业利润的12%。 违约赔偿 A企业与B企业签订购销合同，A企业将货款200万打到B企业采购货物，双方约定合同价款，同时约定6个月内必须供货，如在规定的期限内违约，B企业应支付A企业违约金40万元。6个月后由于种种原因采购未成，B企业将货款打回，并支付违约金40万元。 分析： 违约金收入既不属于销售货物、提供增值税应税劳务的行为，也不属于有偿提供营业税应税劳务的行为，A企业无须缴纳增值税和营业税。B企业支付的违约金可以在税前扣除，但要以签订的合同、银行的支付凭证及对方的收据作为税前抵扣的凭证。 在利益分配上： ◆董事长、总经理和企业是什么关系？ ◆副总、总监等企业高管和企业是什么 关系？ ◆假若企业支付高管100万工资，实际支付了多少？ 2、如何降低税负？ 跳出税法、跳出财务，从商业模式 的角度降税： （1）站在世界的高度、站在全国的高度降税。 （2）用企业、用股权降税。 （3）用非税收法规、用企业自己制定的规章制度降税。 O O O O O O O O O 3、商业经营与税收冲突 案例： 国内一家燃具公司为了鼓励经销商开发业务，决定拿出6000万购买汽车重奖经销商。其做法是：公司把6000万钱打到汽车销售公司，经销商直接到汽车销售公司提货。问题来了：汽车销售公司只能把发票开给燃具经销商，后果是什么？ 后果一：燃具公司要为6000万交1500万的所得税。 后果二：经销商基本上是个体户，汽车落的是个人户，企业得为这些个人按其他所得代扣代缴1200万的个人所得税。 后果三：汽车销售公司存在虚开发票的风险。 4、企业降低税负的方法 （1）从销售入手 把销售变成非销售；高税的销售行为变为低税的销售行为；甲地的销售变为乙地的销售；甲公司的销售变为乙公司的销售。 （2）从分配入手 减少分配环节；把分配变成非分配。 5、企