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第三篇 审计基本原理 主讲人：王生根 第三篇 审计基本原理 一、可以撕掉 【测试内容7.3】审计过程与审计目标的实现 第十一章 信息技术对审计的影响 第十二章 审计工作底稿 二、可能出题 其他章节 第七章 审计目标 【测试内容7.1】财报审计总体目标与审计工作前提 （一）目标历史演变 人在不同的阶段有不同的生活目的 （二）“两个”总体目标 目标一 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 目标二 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 1、“两个”认定——认定与再认定 2、“两把”尺子——会计与审计准则 3、“两个” 适用的财务报告编制基础 其他文件： （1）与会计事项相关的法律法规、司法判决和职业道德要求； （2）准则制定机构发布的具有不同权威性的会计解释； （3）准则制定机构针对新出现的会计问题发布的具有不同权威性的意见； （4）得到广泛认可和普通使用的一般惯例或行业惯例。 4、财务报表“两性” 【测试内容7.2】认定与具体审计目标 1、定义。《中国注册会计师审计准则第1211号?a?a通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》 第三条 认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 2、“3个”层次认定 2、“3个”层次认定（续） 认定与审计目标 层次 发 生 完 整 性 准 确 性 截 止 分 类 准确 性和 计价 计价和 分摊 存 在 发生及权利和义务 分类和 可理解性 各类交易和 事项 √ √ √ √ √ ? ? ? ? ? 期末账 户余额 ? √ ? ? ? ? √ √ √（无发生） ? 列 报 ? √ ? ? ? √ ? ? √ √ 认定/审计目标 发生 完整性 准确性 截止 分类 准确性和计价 计价和分摊 存在 发生及权利和义务 分类和可理解性 审计期间交易事项 记录的交易和事项已发生，且与被审单位有关 所有应当记录的交易和事项均已记录 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 交易和事项已记录于正确的会计期间 交易和事项已记录于恰当的账户 ? ? ? ? ? 期末账户余额 ? 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 ? ? ? ? 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 ? 表达与披露 (列 报) 披露的交易事项和其他情况已发生，且与被审单位有关 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 ? ? 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 ? ? 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 3、目标的导向作用 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它： 界定了注册会计师的责任范围； 直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围； 决定了注册会计师如何发表审计意见。 例如，既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。同样，注册会计师关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。 第八章 审计计划 【测试内容8.1】初步业务活动 【准则原文】《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动： （一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序； （二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括评价遵守独立性要求）的情况； （三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 审计的前提条件 审计的前提条件： 管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础；