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问题及任务（四） 一、必答题 7.进口环节的消费税、增值税怎样计算？ 消费税 1．含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 ．计算公式（从价、从量计征） （1）从价征收公式： 消费税组成计税价格 进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 （2）从量征收公式：应纳消费税税额 应征消费税消费品数量×消费税单位税额 （3）从价+从量征收公式：应纳消费税税额 应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率增值税 1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 ．征收范围 ——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 ．计算公式——增值税计税组成价格 进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额 　应纳增值税税额 增值税组成价格×增值税税率 ?A ）?? A.营业税 B.关税 C.进口环节增值税、消费税 D.船舶吨税?? （3）对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括（ A ）。 A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额 8.何为滞报金、滞纳金？怎样计算和确定滞报金、滞纳金？ 滞报金Fee for Delayed Declaration 根据《海关法》的有关规定，进口货物自运输工具申报进境之日起十四日内，应当向海关申报。征收滞报金的计算公式为：进口货物完税价格 × 0.5‰ × 滞报天数滞报金是由于进口货物收货人或其代理人超过法定期限向海关报关而产生的一种行政罚款。 海关出具的滞报金收据也不是处罚通知书。 滞纳金（Overdue Payment）指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。2014年，滞纳金为最低还款额未还部分的0.05%计算，最低5元人民币或1美元。 计算公式为：滞纳金 最低还款额－截止到期还款日已还款额 ×0.05% “分” C.完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元” D.滞纳金的起征点为人民币50元 2 对于滞纳海关税款的，由海关自到期之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款的（ A ）的滞纳金 A. 0.5‰? B. 5‰ ?C. 1‰ ?D. 10‰? 3 纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起（ D ）内到指定银行缴纳税款。 A.7日? B.7个工作日 ?C.15日 ?D.15个工作日? 4 纳税人缴纳税款的最后期限为2009年1月5日，但纳税人于2009年1月15日才缴纳税款，滞纳天数为（ A ）。 A.10天? B.11天 ?C.9天 ?D.24天? 9.何谓船舶吨税？ 船舶吨税是海关代为对进出中国港口的国际航行船舶征收的一种税。其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。开征船舶吨税的基本法律依据是1952年9月29日中国海关总署发布的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》。? A.船舶的注册国籍 ?B.船舶的建造国籍?? C.船舶的租用国籍 ?D.船舶的所有国籍? （2）应按下列（ C ）吨位征收船舶吨税?? A.注册载重吨位 ?B.注册排水量吨 ?C.注册净吨位? D.注册总吨位?? （3）在下列船舶中，应征收船舶吨税的有 ABD 。 A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶 二、计算题 4.某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨 988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元 757元人民币。求该批啤酒的应纳关税、消费税和增值税额。 关税税额 货物数量*单位税额 [ 1000*24*330 /1000]*3.5 27720元 消费税 进口货物数量*消费从量税额 [ 1000*24*330 /1000]/998*220 1763.56元 完税价格 FOB+运费/ 1-保险费率 （1000*10+5000）*7.57/ 1-0.3% 113891.68元 增值税组成计税价格 完税价格+关税税额+消费税税额 113891.68+1763.56+27720 143375.24元 增值税额 增值税