内部审计增加组价值.doc

内部审计—组织价值的增加者 天津市蓟县人民医院财务科 穆迎秋 摘要：随着内部审计职能的快速发展，内部审计逐步从事后评价扩展到事前和事中，内部审计的目标也转向增加组织价值。本文就内部审计增加组织价值的可能性和必要性进行分析，就内部审计如何增加组织价值进行探讨。 关键词：内部审计 增加 组织价值 引言 现代内部审计已走过70余年的历史，国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的发展一直起着引领作用，IIA对内部审计定义的7次修订与完善。IIA1974年的内部审计定义是，“内部审计是建立在组织内部的关于财务及其它业务的独立评价活动，主要为管理层提供建设性和保护性的服务”，这时的内部审计以评价为主，强调“独立”能够有效保证审计报告客观真实地反映组织状况。IIA1999年的内部审计定义是，“内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。”我们关注到内部审计职能从传统的监督型审计向增值型审计拓展的趋向。 一、内部审计应当以增加组织的价值为目的现代组织规模不断扩大，集团化、全球化、信息化的趋势日益明显，外部竞争日趋激烈，外部条件变化日益加快，面临的不确定因素日益增多。在这种环境下，内部审计不但要面向内部经营管理活动，加强检查、评价，以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效贯彻执行，而且要面向组织的外部环境，加强调查、分析，以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料，提高管理效率，为最大限度地增加组织的价值服务。内部审计是在组织规模不断扩大、管理层次不断增加、管理空间不断拓展的情况下，为加强组织内部的管理控制而产生的一种管理活动。经济组织管理的目的是增加组织的价值。作为经济组织内部的一项重要管理职能，内部审计也应当是以帮助改善组织的经营管理，增加组织的价值，实现组织的目标为目的。《内部审计职业实务指南》在对过去成功经验总结和肯定的基础上提出的今后工作的依据。国际上许多国家的内部审计工作是以增加组织的价值为目的，与组织管理的总目的相一致的。这不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作，为组织增加价值服务，而且可以使内部审计真正成为对组织有用的活动，为组织所真正需要，从而使其能够得到组织高层管理者的重视和支持，更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。内部审计如何为增加组织的价值服务国际内部审计师协会在《内部审计职业实业指南》中指出：内部审计应通过系统、规范的方法，评析和改善组织的风险管理和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。也就是说，内部审计应从下列三个方面为增加组织的价值和改善组织的经营管理服务。评价和改善组织的风险管理风险是一种潜在的可能的损失。风险管理就是通过风险预警、识别、评估、分析、报告和规避等，控制和降低风险，防止风险显化为损失。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失，增加组织的价值。近年来，一方面，组织之间的竞争日益激烈，社会的信息化程度越来越高，经济日益全球化，资本市场日益国际一体化，组织所处的环境越来越不确定，组织越来越难以对其进行控制和把握，面临的风险越来越高；另一方面，为了适应风险日高的外部环境，组织的规模越来越大，业务翻新越来越快，内部组织机构变化越来越频繁，这又使得组织内部的风险也越来越高。因此，加强和改善风险管理已成为关系组织生存和发展的大事。在这方面内部审计大有可为。同时，内部审计还应当充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、分析和评估、预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。评价和改善组织的内部控制内部控制是组织内部约束机制的主要内容，它对于维护组织的生存、提高组织的活力，防范组织的内部风险，增加组织的价值，具有重要意义。为了及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题，内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化，经常检查各项控制程序的有效性，不断从组织的实际出发，探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境，要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面的变化及其对内部控制的影响；对于风险评估，要重点评价风险评估的程度是否合理，方法是否科学，报告是否及时；对于控制活动，要重点检查新业务出现后，不相容职务是否合理分离，一般授权与特殊授权的划分是否合理，凭证和账簿的设置是否齐全，会计计量和记录是否真实可靠，各种控制措施是否保证资产的安全完整，预算程序和方法是否合理，定额是否齐全、合理；对于信息和沟通，要重点检查凭证传递路线是否合理，信息沟通是否畅通等。对于发现的残缺和失效问题，内审人员应查清其产生的原因，分析其可能造成的