企业领导如何看懂三张表[31p].doc

财务知识辅导材料1 第一讲 企业领导如何看懂三张表 企业发展有三“宝” 文章尽在三大“表” 引：三表进“财”。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三大报表。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。企业领导可以从这三张主要报表中了解自己企业所经营的基本情况。资产负债表反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益。它是一张静态报表； 行次 金额 负债及所有者权益 行次 金额 流动资产长期投资固定资产 无形资产递延税款其他资产 资产总计 　 　 流动负债长期负债负债总计 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 　 　 （二）企业的健康证明——资产负债表分析 1、查看注册资本的真实及企业的成长性?当您取得资产负债表后，首先应查看该表的“所有者权益”部分。这时，您可查看，“股本”或“实收资本”项目的数额，并将其与企业的注册资本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额，则说明企业的注册资本存在不到的现象，对此 应做出进一步的了解、搞清资本金未到位的原因。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证，对此应予以高度重 视。在查看清楚企业注册资本可靠性的基础上，应进一步了解企业的历史上的成长性。这时，您可用“所有者权益合计”除以“股本”(或“实收资本”)的数额，再用该商数除以企业自注册成立至会计报表截止日止的累计年份数，据此对企业的成长性做出初步判断，即企业成立至今净资产的年平均增长率。??2、查看企业资产负债率和各项流动率，对各类债权人利益的保证程度。 ??? 资产负债率=总负债/总资产 流动比率速动比率用“负债合计数”除以“资产总额’’所求得的资产负债率，可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权入的风险越大。而通过计算企业意的流动比率和速动比率，可以了解到企业偿还短期债务的能力。一般说来这两个比率越大，短期债权人的利益越有保障。??? 对各类资产性项目进行具体分析，借以对取也财务质量出基本性判断。??? 对此，可按照先明后暗、先易后难的顺序展开。??? (1)．查看企业待处理性项目，具体包括“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。一般说来，在会计报表编制日，这三个项目的数额通常为零。如果它们的数额较大，则通常表明企业存在虚列资产、虚增利润或掩盖亏损之嫌。这三个项目好比“不定时炸弹”，一旦处理就会影响到企业处理年度的利润水平及总资产和净资产数额。这类问题应引起人们的高度重视。??? (2)．了解企业各类摊销性资产的摊销情况，借此对企业损益核算的可赢性做出推断。???? 这类摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待摊费用”、“预提费用”，对此应根据企业制定的会计政策，并结合对“现金流量表”附注部分所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其他资产的摊销项目的数额，分别与上述五个项目的年初与年末的平均余额相比较，对企业摊销性资产的摊销情况出具体的判断借此对企业资产及损益会计核算的可靠性出合理的推断。 (3).计算企业应收款和存货周转率，判断流动资产的流转质量。??? 应收款周转率= 存货周转率= 应收款周转率反映企业应收款在1年内的周转次数，用此去除360则反映应收款周转一次所占用的天数。该指标越大，表明企业应收账款的变现能力越强、应收账款的质量越好，而存货周转率则反映企业在1年内从原材料采购到产成品销售实现的营业循环次数，用此去除360则存货形态完成一次循环所占用的天数。该指标越大，表明企业的生产周期越短、产品越适销对路。由此可见，这两个指标反映了应收款和存货的周转速度，通过这两个指标的分析对企业的流动比率和速动比率进行相应的修正，就可以对企业流动资产的偿债能力和变现能力出更准确的判断，这对于企业的各类短期债权人来讲尤为重要。利润表反映企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)情况。它是一张动态报表；+所有者权益+收入-费用-利润。 收入-费用=利润。 利润表 项目 行次 金 额 一、主营业务收入 1 　 减：主营业务成本 2 　 主营业务税金及附加 3 　 二、主营业务毛利 4 　 加：其他业务利润 5 　 减：销售费用 6 　 管理费用 7 　 财务费用 8 　 三、营业利润 9 　 加：投资收益 10 　 补贴收入 11 　 营业外收入 12