2012税务代实务 第三章 税务登记代理实务【讲义】.doc

第三章　税务登记代理本章考情分析：　　题型：单选、多选　　题量、历年分值：1—2分左右。 题　型 2011年 2010年 2009年 考　点 单选题 － － 2题2分 税务登记的范围、时间、地点 多选题 － 1题2分 － 合　计 － 1题2分 2题2分 　 　　本章框架：　　第一节　企业税务登记代理　　第二节　纳税事项税务登记代理 第一节　企业税务登记代理 　　一、税务登记（结合第二章第二节“税务登记管理”的内容学习）　　（一）税务登记管理规程（熟悉）　　1.设立税务登记　　从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。　　注意：（1）时限——30日；（2）哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。 纳税人类型 设立税务登记时限 税务登记证类型 ①领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的 自领取工商营业执照之日起30日内 税务登记证及副本（或临时税务登记证及副本） ②未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的 自有关部门批准设立之日起30日内 税务登记证及副本 ③临时登记户领取营业执照的 自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报转办为正式税务登记 对临时税务登记证件到期的纳税户，税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记 对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。 ④承包承租人 自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记 临时税务登记证及副本 ⑤外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的 自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记 临时税务登记证及副本 ⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记 临时税务登记证及副本 ⑦其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外 自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记 税务登记证及副本 　　2.申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号　　①工商营业执照或其他核准执业证件；　　②有关合同、章程、协议书；　　③组织机构统一代码证书；　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。　　3.税务登记表的主要内容（包括10项）　　4.税务登记证件的主要内容　　扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地（已办理税务登记的扣缴义务人）或机构所在地（可不办理税务登记的扣缴义务人）税务机关申报办理扣缴税款登记。　　（二）代理税务登记操作规范（掌握）　　1.代理税务登记申报　　注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后。　　2.代理填报《税务登记表》　　《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人。　　3.代理领取税务登记证件　　二、变更税务登记　　变更税务登记的适用范围主要有11种。注意改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。　　（一）变更税务登记管理规程 纳税人基本情况 申报办理税务登记时限 需要提供的资料 已在工商行政管理机关办理变更登记的 自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记 （1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他 按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的 自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 （1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；（3）其他有关资料 　　注意：　　（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。　　（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。——企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。　　（二）代理变更税务登记操作要点（了解）　　例题：　　1.（2000年多选）企业变更税务登记的适用范围包括（　）。　　A.改变纳税人名称、法定代表人的　　B.改变经济性质或企业类型的　　C.改变注册资