资产负责表和利润表.docVIP

资产负债表的格式： 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。? 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。 资产负债表的填制方法： “年初余额”栏：根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。 “期末余额”栏：根据会计账簿的期末余额填列。 ①根据某个总账科目的期末余额直接填列。如：“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“递延所得税负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。（注意：如果有反方向的余额，如“应交税费”、“应付职工薪酬”有借方余额，则以负号填列） ②根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列。 “货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 “存货”项目： “材料采购”/“在途物资”（借方余额）+“原材料” （借方余额）+“库存商品” （借方余额）+“生产成本” （借方余额）+“周转材料”（借方余额）+“委托加工物资”（借方余额）+“发出商品”（借方余额）+“材料成本差异”（借方余额）—“材料成本差异”（贷方余额）—“存货跌价准备” “未分配利润”项目：（“本年利润”与“利润分配”的代数和，贷方+，借方—） 平时，ⅰ“本年利润”（贷方余额）+“利润分配”（贷方余额） 正数填列 ⅱ“本年利润”（借方余额）+“利润分配”（借方余额） 负数填列 ⅲ“本年利润”（贷方余额）—“利润分配”（借方余额） 大于零，正数填列 小于零，负数填列 年度终了，“利润分配”期末余额直接填列，贷方余额（正数），借方余额（负数） ③根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列。 “应收账款”项目：“应收账款”明细账（借方余额）+“预收账款”明细账（借方余额）—“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备 “应付账款”项目：“应付账款”明细账（贷方余额）+“预付账款”明细账（贷方余额） “预收款项”项目：“预收账款”明细账（贷方余额）+“应收账款”明细账（贷方余额） “预付款项”项目：“预付账款”明细账（借方余额）+“应付账款”明细账（借方余额） ④根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列。 如：“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目。 “长期借款”项目：应根据“长期借款”总账的期末余额扣除“长期借款”总账所属明细账中反映的将于一年内（含一年）到期的长期借款部分填列。将于一年内（含一年）到期的长期借款部分填列在“一年内到期的非流动负债”项目中。 ⑤根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列。（“累计折旧”、 “累计摊销”、 “减值准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”） ⅰ“固定资产”项目：“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值准备” ⅱ“无形资产”项目：“无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备” ⅲ“持有至到期投资”项目：“持有至到期投资”—“持有至到期投资减值准备” ⅳ“应收账款”项目：“应收账款”明细账（借方余额）+“预收账款”明细账（借方余额）—“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备 ⅴ“其他应收款”项目：“其他应收款” —“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备 ⅵ“在建工程”项目：“在建工程”—“在建工程减值准备” ⑥资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查簿等记录分析填列。（如“已贴现的商业承兑汇票”这一项目就应该按照备查簿中记录的商业承兑汇票贴现情况进行填列。） 利润表的概念： 利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。以“收入—费用=利润”为编制依据。 利润表的意义： 通过提供利润表，可以从总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况；通过利润表提供的不同时期的数字比较，可以分析企业的获利能力及利润的未来趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。 利润表的格式： 有单步式利润表和多步式利润表两种。 我国企业的利润表采用多步式。 五层次： 第一层次，营业收入。（营业收入=主营业务收入+其他业务收入） 第二层次，营业利润。 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 （营业成本=主营业务成本+其他业务成本） 第三层次，利润总额。 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 第四层次，净利润。 净利润=利润总额—所得税费用 第五层次，每股收益。包括基本每股收益和稀释每股收益。