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第三章 存款业务核算 1、计提利息： 借：利息支出 （摊余成本*实际利率） 贷：应付利息（按合同利率） 吸收存款（差额，或借记） 实际支付：借：应付利息（按合同利率） 贷：吸收存款—xx 第四章 贷款业务的核算 1、贷款发放核算：借：贷款—本金（合同）贷：吸收存款（实际支付） 贷款—利息调整 （差额 或借记） 2、贷款收回核算：借：吸收存款 贷：短期贷款 利息收入 3、不良贷款核算 （2）逾期贷款：贷款到期及展期到期仍未归还 借：逾期贷款—x 贷：贷款—短、中长期—x （3）非应计贷款：本金或利息逾期90天没有收回 借：非应计贷款—x 贷：逾期贷款—x 借：利息收入 贷：应收利息 4、票据贴现（贴现利息=汇票金额*t贴现天数*月利率/30 实际贴现金额=汇票金额—贴现利息） 贴现行处理：借：贴现资产—商业汇票（面值） 贷：吸收存款（实际支付） 贴现资产—利息调整 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 5、商业承兑汇票贴现款到期收回 ①贴现行收到付款人开户行划回票款时： 借：吸收存款—付款人/联行科目 贷：贴现资产—商业承兑汇票 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 ②贴现行收到付款人开户行退回的委托收款时： 借：吸收存款—贴现申请户 贷：贴现资产—商业承兑汇票 借：贴现资产—利息调整户 贷：利息收入 ③贴现申请人账户余额不足： 借：吸收存款—贴现申请人 逾期贷款—贴现申请人 贷：贴现资产—商业承兑汇票 6、贷款损失准备和坏账准备额核算 （1）一般风险准备账务处理： ①提取时：借：利润分配—提取一般风险准备 贷：一般风险准备 ②补亏时：借：一般风险准备 贷：利润分配—提取一般风险准备 （2）专项 借：资产减值损失-计提贷款损失准备 贷：贷款损失准备-专项准备金 （3）坏账准备 ①资产负债表日：借：资产减值准备—计提坏账准备 贷：坏账准备 ②核销坏账准备：借：坏账准备 贷：应收利息/其他应收款 ③核销后又收回：借：应收利息/其他应收款 贷：坏账准备 借：吸收存款 贷：应收利息/其他应收款 第五章 支付结算业务 3、汇兑结算（汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式） （1）汇出行：借：吸收存款—汇款人 贷：辖内往来/联行科目 以现金汇缴：借：库存现金 贷：应解汇款及临时存款—汇款人户 借：应解汇款及临时存款—汇款人户 贷：辖内往来/联行科目 （2）汇入行： ①直接收账：借：辖内往来/联行科目 贷：吸收存款—收款人 ②间接收账：借：辖内往来/联行科目 贷：应解汇款及临时存款—收款人户 ③取现：借：应解汇款及临时存款—收款人户 贷：库存现金 ④转汇：借：应解汇款及临时存款—收款人户 贷：辖内往来/联行科目 （3）退汇： ①汇款人要求退汇： 汇入行：借：应解汇款及临时存款—收款人户 贷：辖内往来/联行科目 汇出行：借：辖内往来/联行科目 贷：吸收存款—收款人 ②汇入行主动退汇：借：辖内往来/联行科目 贷：其他应付款—原汇款人户 借：其他应付款—原汇款人户 贷：库存现金 4、银行汇票 （1）出票行（签发汇票） 借：库存现金/吸收存款—存款人 贷：汇出汇款—申请人（存入保证金—银行汇票款） （2）代理付款行（兑付汇票） ①直接收账：借：辖内往来/联行科目 贷：吸收存款—持票人 ②简接收账：借：辖内往来/联行科目 贷：应解汇款及临时存款—持票人户 ③取现：借：应解汇款及临时存款—原持票人户 贷：库存现金 ④转汇：借：应解汇款及临时存款—原持票人户 贷：辖内往来/联行科目 （3）出票行（结清汇票） ①全额结清：借：汇出汇款—申请人（存入保证金—银行汇票款） 贷：辖内往来/联行科目 ②有多余款：借：汇出汇款—申请人 贷：辖内往来/联行科目 吸收存款—申请人（相减得来） （4）银行汇票退款： 借：汇出汇款—申请人 贷：吸收存款—申请人/库存现金 （5）超过提示付款期限付款 ①全额解付：借：汇出汇款—申请人（存入保证金—银行汇票款）贷：应解汇款及临时存款—持票人户 借：应解汇款及临时存款—持票人户 贷：辖内往来 ②有多余款：借：汇出汇款—申请人 贷：应解汇款及临时存款—持票人户 吸收存款—申请人 借：应解