出口货物退(免)办税问答(实务篇).docVIP

出口货物退（免）税办税问答（实务篇） 发布时间：2009-10-27 10:58　部门： 作者:　 字体大小　[大]　[中]　[小] 访问次数:603 ? 生产企业出口货物退（免）税申报篇 1、??? 生产企业出口货物的免、抵、退税申报要经过哪几道环节？ 生产企业的免、抵、退税申报主要包括出口货物征免税申报和退税申报两个环节。首先是在货物出口并作销售的次月的增值税纳税申报期内，生产企业应根据上月实际内销收入和外销收入，向主管征税机关申请办理征免税申报；其次，在所出口的货物办理免、抵、退税所需要的法定凭证收齐后（在规定的退税申报期限之前），向主管退税机关申请办理正式的免抵退税申报。 2、?? 生产企业办理征免税申报应当提供哪些资料？ 生产企业在货物报关离境并在会计上做了销售后，应在次月的增值税纳税申报期内，办理征免税申报。目前申报的方式很多，可以通过网络、电话或者直接到申报窗口办理申报手续。如果是网上申报，企业应先根据当月出口发票、出口报关单、实际支付运保佣的明细数据在“企业出口货物退免税申报系统”进行免税数据录入，生成《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据（有实际支付运保佣冲收入的，贸易性质码按“98”、运保佣金额按负数录入），作为增值税纳税申报的附报资料。如果有进料加工业务，还应根据退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》在进料加工数据中录入不予抵扣抵减数据，生成《生产企业进料加工抵扣明细申报表》及电子数据。数据录入完成后即可进入“免税申报”进行申报了。对未开通网上申报的以及网上申报不成功的，企业应持以下资料到主管征税机关办税服务窗口办理征免申报： （1）《增值税纳税申报表》； （2）《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据； （3）《生产企业进料加工抵扣明细申报表》及电子数据（附报《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和视同进料加工贸易免税证明），按申报序号装订成册； （4）主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料。 3、? 征免税申报时，对出口收入和前期审核通过的应退税额的在申报表上的填报有何规定？ （1）《生产企业出口货物免税明细申报表》上的出口销售额的合计数应等于增值税纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”； （2）《生产企业出口货物免税明细申报表》上的“当期不予抵扣税额”合计数与当月取得的《生产企业进料加工免税证明》、《生产企业进料加工免税核销证明》上的“当期不予抵扣税额抵减额” 之差应与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一致。 （3）《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表第15栏“免抵退货物应退税额”，应与《免、抵、退审批通知书》中的“应退税额”栏一致。此栏数据来自主管税务机关出具的《免、抵、退审批通知书》（主管税务机关一般于每月25日后出具），当月取得入账，次月申报填列。 4、生产企业来料加工出口收入如何在纳税申报表中反映？ 来料加工手册项下的出口货物出口后，应做免税出口销售收入申报。目前，来料加工出口收入也是要通过“企业出口货物退免税申报系统”中的免税申报明细数据进行录入。由于《生产企业出口货物免税明细申报表》上的出口销售额的合计数应等于增值税纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”，所以，来料加工出口销售额也一并反映在增值税纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中。不在增值税纳税申报表主表第8栏“免税货物及劳务销售额”中反映。 5、生产企业办理免、抵、退税正式申报的时限要求是如何规定的？ 生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起至９０日后的第一个免、抵、退税申报期内，向退税部门申报办理免、抵、退正式申报。具体是每月申报一次，申报期为每月1日至15日。如有特殊原因无法及时申报的，需在上述申报期内向税务机关申请延期备案，经批准可以延期申报。对逾期不申报的，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报并应视同内销处理。 6、生产企业办理免、抵、退税正式申报电子数据如何提供？ 生产企业如果收集齐全申报退税所要求提供的相关出口单证，就可以办理免抵退税正式申报了。 在通过擎天出口货物申报程序生成电子数据后，可通过软盘或U盘到主管退税机关办理直接申报，也可通过计算机连接INTERNET网络，进行网上数据传递办理退税正式申报。有的企业在办理退税正式申报前，为核查申报数据是否有差错，可在网上办理自行预审，但预审每月只能预审一次。网上正式申报成功后3日内要将纸质申报资料报送税务机关。 需要说明的是，网上申报也要在规定的申报期内申报。 7