第二章税收制度解析.ppt

第一节 税收制度与税法 第一节 税收制度与税法 第一节 税收制度与税法 第一节 税收制度与税法 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第二节 税收的构成要素 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第三节 税收的分类 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第四节 税收负担 第五节 税收制度建立的原则 第五节 税收制度建立的原则 第五节 税收制度建立的原则 第五节 税收制度建立的原则 第五节 税收制度建立的原则 第五节 税收制度建立的原则 第五节 税收制度建立的原则 二、税收负担的内容 (二)宏观负担分类 　 2.微观税收负担 　 (4)净产值税负率 公式： 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值，最能反映国民的税收负担能力。 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 国家为了发展经济，必须综合运用各种经济、法律以及行政手段，来强化宏观调控体系。因此，国家会根据不同的经济情况而采取不同的税收负担政策。如在经济发展速度过快过热时，需要适当提高社会总体税负，以使国家集中较多的收入，减少企业和个人的收入存量，抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相适应。 二、税收负担的内容 (三)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 1 2 3 国家的宏观 经济政策 社会经济 发展水平 税收征管能力 由于税收是国家无偿征收的，税收征纳矛盾比较突出。因此，一个国家的税收征收管理能力，有时也对税收负担的确定有较大的影响。 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 前转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。这种转嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。属于由买方向卖方的转嫁。 二、税收负担的内容 (四)影响税收负担的因素 　 影响税收负担水平的主要因素有： 散转嫁 后转嫁 前转嫁 税收 资本化 散转嫁也称混合转嫁，是指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁，一部分后转嫁，