8 第八章 金融机构往来业务的核算.ppt

农业银行 甲 地 借；XX科目 贷：清算资金往来 建设银行 人民银行 农业银行 需 汇 款 先 直 乙 地 后 横 后 横 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 借：农行存款项（管辖行） 贷：建行存款户（汇入行） 借：存放中央银行款项 贷：XX科目 汇出地为双设机构——先直后横转汇方式的核算 本系统联行往来 同城跨系统票据交换 汇出行 本系统代转行 跨系统转汇行 本系统联行往来 汇入行 （三）先直后横再直转账流程图 农业银行 人民银行 农业银行 建设银行 建设银行 甲 地 乙 地 需 汇 款 借：XX科目 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 借：农地存款户（汇出管辖行） 贷：建行存款户（汇入管辖行） 第三地区双设机构 借：清算资金往来 贷：XX科目 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 汇出地、汇入地均为单设机构——直横直跨系统转汇业务的核算 四、同业拆借的核算 (一)同业拆借的概念 同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。 （二）同业拆借的会计科目 1．“拆放同业”科目 2．“同业拆入”科目 3．“金融企业往来收入/支出”科目 （三）同业拆借的处理（以同城为例） 1．资金拆借的核算 （1）拆出行的核算。 借：拆放同业——拆入行户 贷：存放中央银行款项(在中央银行的备用金存款） （2）人民银行的核算。 借：××银行存款（拆出行户） 贷：××银行存款（拆入行户） （3）拆入行的核算。 借：存放中央银行备用金(存中央银行存款） 贷：同业拆入——拆出行户 2．拆借资金归还的核算 （1）拆入行的核算。 借：同业拆入——拆出行户 金融企业往来支出 ——同业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项(在中央银行备用金存款） （2）人民银行的核算。 借：××银行存款 （拆入行户） 贷：××银行存款 （拆出行户） （3）拆出行的核算。 借：存放中央银行款项(在中央银行备用金存款） 贷：拆放同业——拆入行户 金融企业往来收入 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第八章 金融机构往来的核算 第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行往来的核算 本章重点： 1. 熟悉金融机构往来的概念、内容与核算要求； 2．熟悉商业银行与中央银行往来业务的主要内容； 3．掌握商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的规定及核算内容； 4．了解票据交换的基本做法和业务流程； 5．了解提出行的处理、提入行的处理及清算差额的处理； 6．掌握各商业银行之间往来业务的主要内容； 7．掌握通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序； 8．掌握同业拆借的要求，拆出行及拆入行的核算流程。 一、金融机构往来的概念和主要内容 （一）金融机构往来的概念 金融机构往来是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 （二）金融机构往来的内容 商业银行之间的往来包括： (1)银行间同城票据交换及清算 ； (2)异地跨系统汇划款项相互转汇； (3)银行间同业拆借及转贴现； (4)银行间资金存放等。 商业银行与中央银行的往来主要包括： (1)商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； (2)商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行； (3)商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行； (4)商业银行向中央银行借款、再贴现； (5)商业银行通过中央银行转汇、办理资金清算等。 二、核算要求、规定及常用会计科目 （一）核算要求及规定 1．及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2．商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元(含)以上的汇划款项，一律通过人民银行办理转汇并清算资金。 3．商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人民银行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银行的存款户办理转账，不得取现金。 4．要坚持“资金分开、独立核算”的原则。 5．各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支。 6．各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、准确、快捷。 （二）常用会计科目 1．“存放中央银行款项”科目 (1)备付金存款户。 (2)准备金存款户。 (3)财政性存款户。 2．“向中央银行借款”科目 3．“金融企业往来收入”科目和“金融企业往来支出”科目 4．“同业存放款项”科目和“存放同业款项”科目 5．“同