第四章所得税(新)综述.ppt

第5章 所得税 主讲人：吴清（广西财经学院会计系） 主要内容 所得税会计概述 资产和负债的计税基础 暂时性差异 递延所得税负债和递延所得税资产 所得税费用的确认和计量 一、所得税会计概述 （一）所得税会计的产生 会计利润（利润总额） 差异 应纳税所得额 引例：某企业第一年和第二年的收入均为5000万元，成本、费用等均为4000万元。企业所得税税率为25%。 （1）假设会计和税法无差异 会计利润=应纳税所得额=5000-4000=1000万元 应交所得税=1000×25%=250万元 借：所得税费用 250 贷：应交税费——应交所得税 250 （2）假设除上述成本费用外，该企业第一年购入的交易性金融资产因价值上升确认了20万元的公允价值变动损益（成本100万元，公允价120万元）。第二年企业以120万元出售了该交易性金融资产。 税法规定，交易性金融资产实际出售产生收益才纳税 除此以外，会计和税法无其他差异。 （二）资产负债表债务法 1、资产负债表观 以资产负债表为报表重心，要求根据未来期间经济利益流入流