10章 车辆购置税和车船税.pptVIP

【解析】 （1）计算该公司在进口环节应缴纳的各项税金 应纳关税额=200 000×10×28％=560 000（元） 应纳消费税额=（200 000×10+560 000）÷（1-5％）×5％=134 736.84（元） 应纳增值税额=（200 000×10+560 000+134 736.84）×17％=458 105.26（元） 或：应纳增值税额=（200 000×10+560 000）÷（1-5％）×17％=458 105.26（元） （2）计算该公司应缴纳的车辆购置税 应纳车辆购置税额=（200 000×10+560 000+134 736.84）÷10×2×10％=53 894.74（元） 说明：进口小轿车，在进口环节不缴纳车辆购置税；本单位自用的2辆进口小轿车，应按规定缴纳车辆购置税。 案例2：车船税的计算 某远洋海运公司专门从事海上货运业务，注册资本1 000万元，2008年度取得运输收入642万元。该公司拥有并使用货船2艘，净吨位分别为2 500吨和3 500吨；小轿车和面包车各1辆。该公司适用的车船税单位税额为：机动船，5元/每净吨位，载客汽车400元/辆。 【要求】计算该公司应缴纳的车船税额。 【解析】应纳税额=2 500×5＋3 500×5+2×400=30 800（元） 复习思考题 1．车辆购置税的征税对象是什么？在什么环节征 收？ 2．车辆购置税的计税依据是什么？如何确定？ 3．车辆购置税的优惠政策有哪些？免税条件消失时，应如何处理？ 4．车船税的纳税人是谁？扣缴义务人是谁？ 5．车船税的征税对象和计税依据是什么？ 案例分析题 1．张先生参加某单位举办的有奖销售活动，中奖获得1辆小汽车。举办单位开具的销售发票金额为40 000元。国家税务总局确定的该类型小汽车最低计税价格为45 000元。车辆购置税税率为10%。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）张先生自用该辆小汽车，应缴纳的车辆购置税额是多少？ （2）如果张先生缴纳车辆购置税后，将该辆小汽车转让给王先生，转让价50 000元。王先生应缴纳车辆购置税吗？ （答案提示：张先生应纳车辆购置税额4 500元；王先生无需缴纳车辆购置税） 2．某运输公司2008年拥有载客汽车10辆，自重20吨的载货汽车5辆，摩托车2辆。车船税单位税额为：载客汽车500元/每辆；载货汽车80元/每吨位；摩托车60元/辆。 【要求】计算该公司2008 年度应缴纳的车船税额。 （答案提示：车船税额13 120元） 第10章 车辆购置税和车船税 【本章要点提示】 ◇车辆购置税 ◇车船税 10.1 车辆购置税 10.1.1 征税对象和纳税人 1．征税对象 车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。购置，包括购买使用、进口使用、自产自用、受赠使用、获奖使用行为或者以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆的行为。 应税车辆，包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车5大类。 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布，其他任何部门、单位及个人无权擅自变动。 2．纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 所称个人，包括个体工商户以及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。 10.1.2 征税环节、计税依据和适用税率 1．征税环节 车辆购置税是对应税车辆的购置行为征税，征税环节在应税车辆上牌登记注册前的使用环节。 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 2．计税依据 车辆购置税实行从价定率办法计算征收。其计税依据是车辆的计税价格。计税价格根据车辆购置的不同情况分别确定。 1）购买自用的应税车辆的计税价格 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 不含税价按下列公式计算： 不含税价＝（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 纳税人以不含税价作为车辆购置税的计税依据。 2）进口自用的应税车辆的计税价格 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格按下列公式计算： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3）其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关按照国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。 4）特殊情况下计税价格的确定 3．税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10％。 车辆购置税税率的调整，由国务院决定并