第章内部控制系统设计原理.ppt

第五章 内部控制系统设计原理 第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节 内部控制系统设计的内容 第一节 内部控制概论 一、内部控制的概念 二、内部控制的要素 三、内部控制的固有局限 一、内部控制的概念 ?内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 二、内部控制的要素 （一）控制环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息与沟通 （五）监督 （一）控制环境 ?诚信的原则和道德价值观 ?评定员工的能力 ?董事会和审计委员会 ?管理哲学和经营风格 ?组织结构 ?责任的分配与授权 ?人力资源政策及实务 （二）风险评估 ?目标。企业的整体目标，通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的，而与之相配合的是企业下一级各部门的具体目标。 ?风险。辨识和分析风险的过程是一种持续反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要素。 ?环境变化后的管理。 （三）控制活动 ?高层经理人员分析企业绩效 ?直接部门管理 ?对信息处理的控制 ?实体控制 ?绩效指标的比较 ?分工（责任划分） （四）信息与沟通 ?信息系统。处理企业内部信息和外部信息。 ?沟通。企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。 （五）监督 ?持续的监督活动