现金流量表编制讲解与案例.ppt

现金流量表的内容 ① 销售商品、提供劳务收到的现金包括： [1] 本期销售商品和提供劳务收到的现金（包括收到的增值税销项税额，销售材料、代销业务及商业汇票贴现收到的现金等）； [2] 本期收到前期的应收账款； [3] 本期收到前期的应收票据； [4] 本期预收的账款； [5] 本期收回前期核销的坏账损失； [6] 本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）。 销售商品、提供劳务收到的现金= 主营业务收入＋应交税费（应交增值税——销项税）＋（应收账款的年初余额—应收账款的年末余额）＋（应收票据的年初余额—应收票据的年末余额）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息 ② 收到的税费返还：反映企业本期实际收到的各种返还的税费金额。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。 ③ 收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。如，企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入等。 ④ 购买商品、接受劳务支付的现金包括： [1] 本期购买商品、接受劳务本期支付的现金（含增值税进项税额）； [2] 本期支付前期的应付账款； [3] 本期支付前期的应付票据； [4] 本期预付的账款； [5] 本期发生购货退回而收到的现金（应从本项目中扣除）。 购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本＋应交税费（应交增值税——进项税额）－（存货年初余额－存货期末余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额） ）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款年初余额） －当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产维修费 ⑤ 支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助；以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。但不包括支付给离退休人员的各种费用和在建工程人员的薪酬。 支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬＋（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－【应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）年末余额】 ⑥ 支付的各项税费：反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。但不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税、不包括各项税费返还。 ⑦ 支付的其他与经营活动有关的现金：如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、支付的业务招待费、广告费、保险费、支付给离退休人员的各种费用等。 ⑵ 投资活动产生的现金流量 其现金流入可分为：收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金等。 其现金流出可分为：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现金，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，支付的其他与投资活动有关的现金等。 ① 收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。 ② 取得投资收益收到的现金：反映企业当年因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。但不包括股票股利。 ③ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。 ④ 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去支付的相关税费以及子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。 ⑤ 收到的其他与投资活动有关的现金：如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。 ⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业购买、建造固定资产，购买无形