闽台税收收入比较析 ——周伟.docVIP

莆田市税务学会2014年调研论文 闽台税收情况比较分析 作者姓名：周伟 【内容提要】：改革开放以来，海峡两岸的经贸交流日益频繁，随着内地与台湾地区都加入WTO后， WTO框架下的两岸经贸关系得以促进，而福建省与台湾一水之隔，双方的往来交流更是与日俱增。税收作为政府最主要的收入来源，在两岸的经贸交流中发挥着至关重要的作用。然而，由于两岸历史背景、政治文化和人文环境的不同等因素的影响，社会经济发展水平和经济发展模式等方面不同，其税收制度存在明显的差距；税收政策的选择也是根据不同的取向分别确定。由此产生税收收入的差异。通过对两岸税制、收入情况等问题进行比较研究,有利于促进两岸的交流和发展,有利于加强合作,也有利于总结台湾税制建设的成功经验。 【关键词】：台湾 税收制度 税收收入 比较分析 一、台湾税收制度 要研究台湾的税收收入情况，需要先了解台湾的税收制度。台湾的国税包括营利事业所得税：采取三级超额累进税率，课税所得额在5万元以下的免税,10万元以下的就其全部应税所得额课征,税率15%;但其应纳税额不得多于课税所得额超过5万元以上部分的数；超过10万元以上的,税率25%。最低级距为新台币（下同）30万元以下，税率6%；最高级距为300万元以上，税率40%前者是指按增值额征税的营业人，适用税率最低5%,最高10%。实行统一发票注明税款制度，采取税额相减法，以销项税额减除进项税额余额为正数时，即为应纳税额。后者是指按营业全额计征的营业人，适用税率为：金融业5%,夜总会15%,小规模营业人1%(1)增值税与营业税。台湾将两种税合并成一种税，并称为营业税，同时对销售货物或劳务及进口货物课税，是将按增值额课税与按总额课税的混合。大陆是增值税与营业税分设税种，增值税对销售及进口货物或者提供加工、修理修配劳务，就其增值额课税：营业税对提供劳务、转让无形资产或不动产，就其营业收入总额课税。(2)货物税与消费税。台湾的货物税与大陆的消费税相同，均是就少数特定产品课税，属选择性课税，但课税对象范围有所不同。台湾以水泥、饮料品、汽油、汽车、彩色电视机、平板玻璃等为对象；大陆则是以烟酒、化妆品、珠宝、汽油、汽车及鞭炮烟火等为对象。(3)企业所得税。不同之处有以下几点：一是税率不同。台湾为17％，税率较低：大陆为25％，虽然也存在所得税优惠，但范围较狭窄，其中小微企业受惠较多。虽然有扶植导向，但到达临界点的时候容易使企业产生惰性，为争取税收优惠而控制规模。二是台湾自1998年起实行两税合一，企业所缴纳的营利事业所得税，可供企业股东或资本主用以抵扣综合所得税：而大陆的企业所得税与个人所得税存在的重复课税问题没考虑解决。 海峡两岸各自设置的有较大差异的税种台湾设置而大陆现没有设置或没有开征的税种主要有：地价税、娱乐税、遗产税与赠与税、土地增值税。大陆没有设置地价税，与大陆的土地实行公有制有关，也与大陆有城镇土地使用税与耕地占用税有关。大陆没有娱乐税，只是名称问题，因为大陆的娱乐项目是在营业税下课证，也包括歌厅舞厅等。大陆的遗产税是在1994年税制改革中列有，但至今却一直没有征收。土地增值税也是在1994年开征，但征收之后因实际情况而暂时停征。大陆设置而台湾没有设置的税种主要有：城市维护建设税、城镇土地使用税、耕地占用税等。另有几种税则只是名称不同，并非实质特有。 三、台湾税制的借鉴意义： 在落实科学发展观和构建和谐社会的大环境下，借鉴台湾地区税制改革的经验，深化我国新一轮税制改革，达到既要保持经济平稳较快地增长，防止税收收入出现较大的滑波，又要坚持好中求快，注重优化税制结构，努力提升税收质量和效益的最终目标。　　1、推进所得税制改革。参照台湾所得税改革的办法，进一步降低所得税税率，建议税率与亚太国家（如新加坡17%、韩国22%）相近，如17%，以吸引外商投资热情。同时建议借鉴台湾的“两税合一制度”，对企业利润征收企业所得税，税后利润分配给个人股东时，对个人就不征收个人所得税了。　　2、进行消费税调整。建议借鉴台湾地区的奢侈税，对消费税征收范围进行有增有减的结构性调整，适时调整消费税税目与税率，将普通化妆品、低档白酒等普通消费品逐步从税目中剔除，将别墅、赛马、高档皮革制品、高档古玩、高级字画等高档奢侈消费品、资源消费品、不利于身心健康和环境保护的消费品和消费行为纳入消费税征税范围，并适当提高级游艇、高尔夫、高级烟酒等高档产品的消费税率。　　3、实施个人所得税改革。借鉴台湾地区的经验，尽早推行以家庭为对象的综合个人所得税。同时进一步规范税前各种费用扣除和免税项目，并将遗产继承收入、大额财产捐赠收入纳入个人所得税的偶然所得征税范围，调节过高收入，防止收入分配差距过分扩大，鼓励勤劳致富。同时，工资薪金所得免征额的确定标准应与物价指数挂钩，避免税制经常性的变动，