10第十章报表编制的前期工作.pptVIP

第十章 财务报表编制的前期工作 本章内容： 1.报表编制前的准备工作 2.期末帐项调整 3.结帐与对帐 4.工作底稿编制 第一节 财务报表编制前的准备工作 一.分期结算帐目 二.期末帐项调整 三.财产清查 第二节 期末帐项调整内容 定义： 期末帐项调整：在会计期末将属于本期已经发生而尚未入帐的收入和费用，按权责发生制原则来调整入帐。 调整分录：为期末帐项调整而做的会计分录。 内容： 应计收入的调整 应计费用的调整 收入分摊的调整 成本费用分摊的调整 一.应计收入的调整 应计收入：主要指本期已向外发出销售商品或提供劳务但由于尚未结算或对方延迟付款等原因致使本期的款项尚未收到 常见项目：应收销货款、应收劳务收入、应收银行存款利息等 基本分录 借 应收帐款、其他应收款、应收利息（资产类） 贷 主营业务收入 其他业务收入 财务费用 应交税费-增值税（销项） 举例 练习一 1、2、3、1-3月末根据估计存款利息的调整分录 借 应收利息 700 贷 财务费用700 4、3月末收到利息 借 银行存款2 200 贷应收利息 2 100 财务费用100 二、应计费用的调整 定义：指那些在本期已经发生或受益，应由本期负担，但尚未支付或会计上尚未确认的费用。 常见项目 应计借款利息支出、应计水电费、应计房屋租金、应计保险费等 基本分录 借 某一费用帐户（如财务费用） 贷 某一负债帐户（如应付利息） 举例 1-3月末根据估计预提借款利息费用 借 财务费用 1 500 贷 应付利息 1 500 3月末支付利息 借 应付利息 4 500 财务费用 1 500 贷 银行存款 4 600 三、收入分摊的调整 收入分摊：本期已经收到款项，但尚未对外提供商品、劳务或让渡资产使用权，尚未获得属于本期的收入，只有销售商品或提供劳务后，才能确认收入。 基本帐务处理 收到预收帐款 借银行存款 贷预收帐款 期末根据完成比率计算收入 借 预收帐款 贷 某一收入帐户（主营业务收入、其他业务收入） 应交税费-增值税（销项） 举例 练习二 1、1日收到1-5月租金 借银行存款20 000 贷预收帐款 20 000 月末确认属于本月的租金收入 借 预收帐款 4 000 贷 其他业务收入4 000 举例 2、5日收到预付劳务费 借银行存款100 000 贷预收帐款 100 000 月末根据劳务完成情况确认1/4收入 借 预收帐款 25 000 贷 其他业务收入25 000 举例 3、收到预付租金 借 银行存款6 000 贷预收帐款6 000 月末确认1/12租金 借 预收帐款 500 贷 其他业务收入500 四、成本费用分摊的调整 预付费用的分摊和期末应计税金、应计提固定资产折旧 （一）预付费用 预付费用：企业已经支付，单本期尚未受益或虽已受益，但受益期涉及多个会计期间，因而应归属本期和后续会计期间负担的费用。 处理原则： 在支出款项时，先记入一个足以清楚地表明这项支出性质的帐户，如预付账款、长期待摊费用等，等到效益已经产生时，再按期分摊，转入有关的费用帐户。 举例 练习二 4、预付3个月租金 借 预付帐款 3 600 贷 银行存款 3 600 月末确认当月的租金费用（3 600/3） 借 管理费用1 200 贷 预付帐款 1 200 举例 5、预付保险费 借 预付账款 1 500 贷 银行存款1 500 月末确认本月应摊销的1/3 借 管理费用 500 贷 预付账款 500 （二）其他成本费用分摊的调整 其他帐项调整项目： 应计税金、折旧费用、坏帐准备等各项资产减值准备 例：2010年1月1日购入固定资产原值6 000元，预计使用年限5年 1月1日 借 固定资产 6 000 贷 银行存款 6 000 未来5年内每月末 借 管理费用 100 贷 累计折旧100 第三节 对帐和结帐 结帐定义：就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入帐的基础上，计算出本期发生额合计数和期末余额，并将余额结转下期或转入新帐。 对帐定义：对帐簿记录进行核对的工作。 一、结帐 结清虚帐户 结转实帐户 发生额借贷相抵，求得余额；编制结帐分录；登记入帐和结帐。 发生额及期初余额 借贷相抵，求得期末余额；结帐 二、对帐 帐证核对 帐帐核对 帐实核对 在日常编制记帐