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财务报告分析张利 魏艳华 主编 第一章 财务报告分析概述 学习目标 了解财务报告的含义及财务报告的组成，了解报表中包含哪些附表； 掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的含义及内容； 理解财务报表附注和财务情况说明书的内容，并能进行恰当的分析； 理解财务报告的作用、进行财务报告分析的意义及财务报告分析的原则； 熟练掌握财务报表的比较分析法和因素分析法，并能灵活运用。 第一节 财务报告的含义与作用 一、财务报告的含义 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量、所有者权益变动等情况的文件。它是企业会计工作的最终成果，是输出企业会计信息的主要形式，是企业与外部联系的桥梁。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 二、财务报告的组成 年度、半年度财务报告由财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分内容组成。 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。相关附表一般应包括资产减值准备明细表、分部报表和应交增值税明细表等。 由母公司和子公司组成的企业集团还应编制合并财务报表。企业编制的中期财务报告至少应当包括财务报表和财务报表附注。 三、财务报告的使用者 （一）投资者 （二）债权人 （三）企业内部的使用者 （四）政府及政府监管部门 （五）其他使用者 四、财务报告的作用 （一）有助于投资者和债权人进行合理决策 （二）反映企业管理者的经营业绩和受托经营责任 （三）有助于企业评估和预测未来的现金流动性 （四）有助于政府制定经济政策、加强宏观调控、促进社会资源的最佳配置 第二节 财务报告分析的目的、原则、内容及意义 一、财务报告分析的含义 财务报告分析是指以财务报告为主要依据，采用科学的评价标准和专门的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业过去和现在的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，推理判断，揭示企业经营中存在的问题和取得的绩效，预测企业未来的经营业绩和发展前景，从而帮助报表使用者改善并优化决策的一种专门技术。 二、财务报告分析的目的 （一）投资者的分析目的 1．分析企业的获利能力，评价预期收益的实现程度，合理进行投资决策 2．分析企业的经营业绩，评价企业管理人员受托责任的履行情况 3．分析企业的偿债能力，评价企业的理财环境 4．分析企业的资本结构，评价企业财务风险 （二）债权人的分析目的 1．分析营运资金，了解企业的短期偿债能力 2．分析资本结构，了解企业的长期偿债能力 3．分析获利能力，了解企业还本付息资金来源的保障程度 （三）企业内部使用者的分析目的 1．考核企业生产经营计划和财务预算的完成情况，评价经营责任的履行情况 2．评价企业财务状况的好坏 3．决策和规划 （四）政府监管部门的分析目的 （五）供应商的分析目的 （六）注册会计师的分析目的 财务报告分析的目的可以概括为：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。 三、财务报告分析的原则 （一）有用性原则 （二）可理解性原则 （三）定量分析与定性分析相结合的原则 （四）客观性、全面性、联系性、发展性相结合的原则 四、财务报告分析的内容 （一）短期偿债能力分析 （二）长期偿债能力分析 （三）资产运用效率分析 （四）获利能力分析 （五）现金流量分析 五、财务报告分析的意义 （一）财务报告分析是一种检查手段，通过检查可以发现企业存在的问题 （二）财务报告分析是财务报表编制工作的延续和发展，通过分析提供更为详细、理性的会计信息 （三）科学的评价标准和专门的分析方法是财务报告分析的重要手段，通过分析可以对企业未来发展作出科学预测 第三节 财务报告分析的步骤和方法 一、财务报告分析的步骤 （一）明确财务报告分析的目的和范围 （二）拟订分析提纲 （三）收集、加工和整理信息资料 （四）选择适当的分析方法 （五）通过分析提供分析报告 二、财务报告分析的方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法 （三）因素分析法 * 上海财经大学出版社 21世纪高职高专经济管理类专业立体化精品教材