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第七章 编制报表前的准备工作 期末账项调整 工作底稿 对账和结账 财产清查 （一）调整的基础 权责发生制 （二）应计项目 1、应计收入 已实现未收到的收入又未入账 例：甲企业有银行存款10,000元，月利率2%，每年末付息。 1-12每月末： 借：其他应收款 200 贷：财务费用 200 年底实际收到利息2,300元。 借：银行存款 2,300 财务费用 100 贷：其他应收款 2,400 2、应计费用 已实现未支付的费用又未入账 确认： 支付： 借：各成本费用类账户 贷：预提费用 借：预提费用 贷：银行存款 例如利息费用，修理费 （三）递延项目 预付费用 支付： 借：待摊费用 贷：银行存款 确认： 借：各成本费用类账户 贷：待摊费用 （四）税金及相关附加费用 支付： 借：应交税费 贷：银行存款或现金 确认： 借：营业税金及附加或所得税费用 贷：应交税费 （一）定义 1、直接服务于报表的编制 2、有利于检查错误 （二）格式 1、五组十栏式 2、六组十二栏式 （三）组成 1、试算表 试算平衡 的含义P67 试算平衡 的公式 试算平衡 表的编制 试算平衡并不 意味着无误 根据总账户编制 余额发生额分开编制 余额发生额汇总编制 同笔重 复记录 漏记一 或多笔 方向对 账户错 借贷金 额同错 2、账项调整（期末） 3、编制调整后的试算平衡表 4、账项结转（利润形成及分配） 5、编制简单的财务报表 （一）对账 1、核对账簿记录 账证核对 账账核对 账实核对 （二）结账 1、在期末计算并结转各账户的本期发生额 2、程序 结账前，全部入账 结账时，月结、季结、年结（结出余额） 2、内容 核对 抽查或逐笔核对 记账凭证 原始凭证 凭 证 明细分类账簿 总 分 类 账 簿 账 簿 日 记 账 簿 31 本月发生额及余额 实例：应收账款账户 余额 借 贷 贷方 借方 摘 要 2006年 800 借 600 500 本月发生额及余额 30 11 日 月 12 8 A单位购货款暂欠 100 25 B单位购货款暂欠 300 400 借 0 1200 全年发生额及余额 8000 7500 借 1200 结转下年 1200 平 0 （一）定义P201 （二）种类 1、按清查对象范围不同分 全面清查：年终、重大事件 局部清查：流动性大的、重要物资 2、按清查时间不同分 定期清查：有计划的 不定期清查：无计划的 1、清查对象：财产物资 2、目的：保证账实相符 3、作用 （四）方法 （五）结果的账务处理 1、结果的形式 实〉账 实=账 实〈账 （三）程序 成立组织 准备资料 实施 处理 填制各种盘存表 1、清查实存数：实地盘点和技术推算 2、清查金额：账面价值法、评估确认法、 协商议价法、查询法 2、账户设置 “待处理财产损溢” 盘亏或毁损 盘盈 3、存货 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品） 处理： 定额内 人为 其他 管理费用 其他应收款 营业外支出 例：p210 盘盈： 借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损溢 4、现金、固定资产: 同存货 5、银行存款 未达账项 企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付 银行余额调节表 余额调节法