（第三章 审计证据与审计工作底稿.ppt

标识项目及含义?????????????????????????? 审计标识 　　???????? 纵加核对?????????????????????????????????? ∧ 　　???????? 横加核对 ????????????????????????????????? ? ＜ 　　???????? 与上年结转数核对一致???????????????? ??B 　　???????? 与原始凭证核对一致???????????????????? ???T 　　???????? 与总分类帐核对一致???????????????????? ?? G 　　???????? 与明细分类帐核对一致??????????????? ?? S 　　???????? 与试算平衡表核对一致?????????????? ???T/B 　　???????? 已发询证函???????????????????????????????? C 　　???????? 已收回询证函?????????????????????????????? C\ 　　?????? 不适用或无业务发生??????????????????????? N/A 　　???????? 未了事项????????????????????????????????? O/S 　　???????? 已查核???????????????????????????????????? √ 　　???????? 说明事项?????????????????????????????????? △ 　　???????? 调整事项????????????????????????????????? Adj 三、审计工作底稿的编制与复核 四、审计工作底稿的归档 永久性档案和当期档案 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内 至少保存十年 思考：【2005综合题】在对H公司2005年度会计报表进行审计时，NCPA负责审计应收账款。NCPA对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。（见下表） 要求： 假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题： （1）NCPA编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，NCPA应当实施哪些审计程序? 【答案与解析】 　　（1）NCPA编制的上述工作底稿中存在的缺陷： 　　1）工作底稿没有编制人、复核人签名和日期。 　　2）在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，（应为1%）“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误（应为14%）。 　　3）“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。 　　4）没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。 　　5）没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。 　　（2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，NCPA应当实施以下审计程序： 　　1）对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，应当实施替代审计程序，（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。 　　2）对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序。（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证） 　　3）对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额，并由样本错报金额推算总体错报金额。 作业2： 【简答题】LCPA在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： 　　（1）收料单与购货发票 　　（2）销货发票副本与产品出库单 　　（3）领料单与材料成本计算表 　　（4）工资计算单与工资发放单 　　（5）存货盘点表与存货监盘记录 　　（6）银行询证函回函与银行对账单 　　要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 第三章审计证据与审计工作底稿 学习目的： 本章节涉及的内容，不仅是需掌握的审计基本技术，也是理解审计实务的理论基础。 本章的重点有： 　　（1）审计证据的种类； 　　（2）审计证据的特性； 　　（3）获取审计证据的程序