百度文库版中乾开发“营改增”对房地产企业的影响及对策预案.ppt

“营改增”的实行，对房地产企业的影响是巨大的。 房地产企业要做的就是以这次税改为契机，加强企业内部管理，推进企业的转型升级，趁早做好房地产开发项目的税收筹划，尽量避免由营改增制度改革带来的盈利损失，实现企业的跨越式前进。 段宇 THANKS 1 * * 1 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理明细表房地产企业在机构所在地国税机关预缴及纳税申报 纳税人资 格类型 预售房产类型 预缴《增值税预缴税款表》 申报 发票开具 普通发票 专用发票 一般纳税人 自行开发老项目 简易计税 全额3%预缴，含税价÷（1+5%） 全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开 自开 一般计税 全额3%预缴，含税价÷（1+11%） 按面积配比扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴 自行开发新项目 全额3%预缴，含税价÷（1+11%） 扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴 小规模 纳税人 自行开发老项目 全额3%预缴，含税价÷（1+5%） 税全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开或国税代开 代开 自行开发新项目 纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税部门预缴税款，向机构所在地主管国 税机关申报纳税（1）接受分包的纳税人如果再次向下进行分包，则可将其归为“总包方”；（2）纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款不需分项目对应扣减，可在各项目之间用当期所有的收入扣减当期所有分包款，不足扣减的可结转下期。 纳税人资 格类型 施工类型 预缴《增值税预缴税款表》 申报 发票开具 普通发票 专用发票 一般纳税人 总包方 一般计税 扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算预缴税款，余额÷（1+11%） 全额申报，11%税率，扣减预缴 自开 自开 简易计税 扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算预缴税款，余额÷（1+11%） 差额申报，3%征收率，扣减预缴 分包主（不再分包） 一般计税 取得的全部价款与价外费用按照2%预征率计算应预缴税款，含 税价÷（1+11%） 全额申报，11%税率，扣减预缴 简易计税 取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含 税价÷（1+3%） 全额申报，11%税率，扣减预缴 小规模纳税人 单位和个体工商户 总包方 简易计税 扣除支付的分包款后的余额，按照o3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1+3%) 差额申报，3%征收率，扣减预缴 自开或国税代开 代开 分包方（不再分包） 简易计税 取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含 税价÷（1+3%） 全额申报，3%税率，扣减预缴 其他个人 不适用本办法 在建筑服务发生地申服纳税，3%征收率 代开 代开 6 “营改增”后日常的税务管控 . 把好发票源头 ——在“营改增”后，房地产公司的开发成本会相应增 多，挑选施工公司时要将增值税专门发票的出具作为首要要素，从源头上预防和把控风险。 ——应尽可能减少零散原料的供应，规避不能获取增值税专门发票的情况出现。 重中之重： 发票！！！ 发票管理严格、违规处理严厉 刑法第205、206、208条规定 ！！！ 增值税发票管控的七个关键环节 　增值税的管理，分为销项的管理和进项的管理。销项的管理更多的体现在发票的开具环节。结合发票开具的环节，找到发票开具的关键控制点。 (一）发票申请发起环节 1.根据标准的公司发票申请单，填写相关发票开具信息。 2.与客户沟通发票开具的信息 3.收集开票发票的纸质文档 （二）审核申请环节 1、审核对方材料（复印件+公章） （1）税务登记证 （2）一般纳税人证明（ 盖有“增值税一般纳税人”章的税务登记证副本） （3）营业执照 初次合作应取得增值税专用发票填开信息： 1.单位名称（必须是公司营业执照上的全称） 2.纳税人识别号（必须是公司《税务登记证》的编号） 3.注册地址（必须是公司营业执照上的注册地址） 4.注册电话（能与公司保持联系的有效电话） 5.开户银行（必须是公司银行开户许可证或者税务局备案的开户银行） 6.开户账号（必须是公司开户许可证或者税务局备案的银行账号） 非初次客户，做好数据、信息维护，以及涉税信息变更的跟踪和信息沟通。 2、企业内部相关审核 1.合同对发票是否有规定，合同是否签订或是否已经发货（按照要求时间开具