范例2：绪论(李,09会计2班).docVIP

会计09(2)，李妍，论文绪论： 审计风险及其防范研究 1绪论 1.1论文研究的理论意义与应用价值 1.2国内外研究现状 1.2.1国外研究现状 1.2.2国内研究现状 1.3论文研究的主要内容及拟解决的关键问题 1 绪 论 1.1 论文研究的理论意义与应用价值 21世纪发生了轰动全球的安然事件，位居世界前五位之一的会计师事务所——安达信，在财务审计中未能尽其职责；安然公司的会计舞弊；美国南方保健会计造假丑闻败露；为其连续多年签发无保留意见审计报告的安永会计师事务所，也将自己置于风口浪尖上；普华永道对黄山旅游股份公司的重大造假；被财政部查出并勒令普华永道整改；德勤对科龙的会计造假案等等。审计失败的案例影响着审计环境的不断变化，产生了一定的审计风险，这些重大舞弊案等都提醒注册会计师这一行业：重视审计风险掌握防范措施已刻不容缓。对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无时不在、无处不有，而且愈演愈烈。就整体而言，我国审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低。因而，如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。鉴于此种情况，笔者决定选取论审计风险及其防范这一题目对上述问题进行研究，提出自己的观点，从而为我国审计理论研究的发展及防范事业贡献自己的微薄之力。21世纪既为审计工作者提供了新的发展机遇，也对审计工作者提出了新挑战。在我国市场经济进一步完善和发展过程中，对审计的需求会越来越大。但是，我们也应看到，随着审计环境的变化，审计风险也会越变越大。审计工作者的服务对象从本质上讲是社会公众，所担负的就是面对社会公众的责任，因而必须密切关注审计风险。 从上世纪末的近20年来，由于客户关系对审计组织和个人构成的风险呈增长的趋势，审计风险的内在特征决定了审计风险的控制不仅仅是提出几条办法或措施，而应提出系统、全面的理论体系和实际的控制机制，对审计风险进行系统科学地研究。围绕审计风险及其防范提出了一系列措施与方法已经成为审计界迫切需要解决的问题。审计风险是个永恒的话题，开展审计风险及其防范的研究，不仅是完善审计理论的需要，更是推动审计实践健康发展的需要。 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国研究现状 1.2.2 国研究现状 王碧秋，; 选择正确恰当的审计方法，建立责任制度; 实施举报制度，加强舆论监督; 加强法制教育，加大执法力度; 控制会计信息失真的发生; 提高我国审计独立性。 周礼平（2011）在《论审计的风险及其防范措施》[16]中认为审计风险是一个重要的审计概念。是指审计人员实施审计后，对财务报表发表错误意见的可能性，它有两种情况：一种是财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见；另一种是财务报表不存在重大错报，而审计人员审计后发表了否定性审计意见。现随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，以及《国家赔偿法》等法规的颁布，审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化，因而审计风险正一天天被人们所重视，摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避与防范和控制审计风险，是当今审计工作所面临的重要任务，也是提高审计质量和信誉的关键，对审计事业健康、有序的发展具有重大的现实意义。 胡志强（2012）[17]《国家审计准则规范设置研究》一文中说道国家审计准则是审计法律体系之纽结，在外部效果上直接关系到相对人的权利义务，并对司法活动具有规范效应。我国于2011 年1 月1 日起开始实施的《国家审计准则》采取了类型化的规范设置方式，其中，指导性条款作为对良好审计实务的推介，由审计人员自由裁量是否遵循，实际上降低了《国家审计准则》规范的整体效力以及对审计人员的职业要求，不利于防范审计风险，应该予以摈弃。 秦荣生（2012）在《我国注册会计师行业的国际化策略研究》[18]中提到审计风险是审计人员承担某种责任或遭受某种损失的可能性，是潜在的问题，并不一定会转化为实在的风险。在审计活动中，由于法律和职业道德的约束、审计组织和审计人员对被审计单位或客户，对社会公众中使用审计报告的群体，以至对审计职业界都负有一定的法律责任和道德责任。事实上，审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。但是，审计风险的发生是多种因素造成的，