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第三章 税收法律制度概述 葛毛毛 gmm@cqu.edu.cn 第一节 税收与税法概述 一、税收的概念、特征和作用 二、税收原则 三、税法 税收定义的理解 税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。 税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的作用 资源配置的作用 收入再分配的作用 稳定经济的作用 维护国家政权的作用 税收原则 效率原则 中立性 不给纳税人额外负担 公平原则 税法分类 通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。 税收法律关系 税收法律关系是指税收法律制度所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。 税收法律关系 主体 征税主体：税务行政执法机关。 纳税主体：我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。 客体：权利义务共同指向的对象 内容：权利义务 税务机关的权利（P92） 纳税主体的权利（P92） 税收的作用有（ ）。 A、资源配置 B、收入再分配 C、稳定经济 D、维护国家政权