《实战分享：纳税风险管理手册》附件3：公司进行税务风险管理的常用工具.docVIP

公司进行税务风险管理的常用工具 ?　　（一）管理层重视税务风险管理　　如果一个公司的管理层忽略税务风险管理或者认为只要合法经营便不存在税务风险，那么公司便丧失了税务风险控制的管理基础。因此，经理层的支持是公司进行税务风险管理根本条件。 　　（二）分析公司的业务流程，明确面临的税务风险 　　公司业务流程决定了公司适用税种、税率和纳税方式等，因此，公司财务人员必须和业务人员一起分析公司的业务流程，包括： 　　1、各种销售流程的税务情况分析； 　　2、各种采购流程的税务情况分析； 　　3、特殊业务流程的税务情况分析。 　　（三）定期稽核公司税务和财务 　　只有定期稽核公司税务，公司方可提前发现公司面临的税务问题，从而将税务风险控制在萌芽状况。包括： 　　1、稽核销售、收款业务流程； 　　2、稽核采购、付款业务流程； 　　3、稽核相关单据的真实性和合法性； 　　4、相关税收优惠的利用程度稽核； 　　5、特殊税种（个人所得税、印花税）的稽核。 　　（四）在年度结账前稽核公司税务 　　年度结账前稽核公司税务可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务调整。此一流程对公司所得税的影响较为深远，从此前发生的一些案例分析，我们发现由于未执行年度结账前税务稽核程序，导致公司多缴所得税的案例在实务中屡见不鲜。 　　（五）强化公司在税务方面的沟通能力 不要步入“认为税务局来查账便是找麻烦”的误区，要知道税务人员查账是职责所在，如同公司的员工要上班一样。只有对其工作理解和支持才能更好的降低税务风险。特别是在一些法令规定较模糊的税务问题的处理上，强化沟通可以较好的解决这个问题。有效确定公司进行税务风险管理的关键点 ?关键部门 ?关键人员 ?关键点 ? 高阶主管 董事长、总经理 1、确定公司的经营理念； 2、组织结构和业务流程及两者和税务的相关性； 3、对税务风险的重视程度。 ?财务部门 财务经理、税务、会计人员 1、分析公司现有的业务流程，确定税务和经营方面的匹配程度； 2、确定公司的税务优惠利用程度； 3、确定公司的发票管理条件和流程； 4、确定公司财务会计处理的规范程度； 5、改善和当地税务部门关系； 6、建立公司的税务风险管理流程，并在其中扮演关键角色。 ?采购部门/销售部门 采购经理、采购人员/销售经理、销售人员 1、和供应商或客户确定交易的模式，诸如：保税交易或非保税交易。 2、和供应商或客户确定物流和金流的模式，诸如：发票开具的方式、时间、发票的种类，款项支付的方式。 3、保持和财务部门的互动，在发生新交易模式后，需征求其意见，以确定对公司最有利的交易模式。 有效确定公司税务风险管理的关键部门和关键人员 　　 ?关键部门 ?关键人员 ?高阶主管 ? 董事长、总经理 ?财务部门 ?财务经理、税务、会计人员 ?采购部门 ?采购经理、采购人员 ?销售部门 ?销售经理、销售人员 公司常面临的税务风险分析　　（一）在组织结构和业务流程设计上所面临的税务风险 　　1、投资架构、股东成分； 　　2、营业范围； 　　3、销售、采购的业务流程（或经营方式）。 　　（二）未善用税收优惠所面临的税务风险 　　（三）收入、成本、费用的处理方式所面临的税务风险 　　1、收入的确认； 　　2、成本费用的确认； 　　3、特殊收入和成本项目的确认。 　　（四）关联交易的转让定价风险 　　1、有形资产的销售和采购； 　　2、无形资产的提供和取得； 　　3、劳务的提供和接受； 　　4、内部融资； 　　5、利用避税天堂进行业务往来； 　　6、向总机构支付管理费； 　　7、弱化子公司资本，然后以债务形式投入子公司。 　　（五）发票管理方面的风险 　　1、增值税发票使用保管方面的风险； 　　2、增值税虚开、代开方面的风险； 　　3、取得虚开、代开发票及假发票的风险。 　　（六）在增值税、营业税及其他税务处理上的税务风险 ??? 具体包括：特殊经营行为、印花税的税务处理。 　　（七）公司所处税务环境导致的税务风险 接受稽查时，被稽查企业享有的权利　　1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 　　2.要求保守秘密的权利。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 　　3.如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于两人以上的，纳税人可以拒绝检查。 　　4.税务稽查人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查企业有权要求他们回避。 　　5.税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在3个月内完整退还。 　　6.税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。 　　7.属于金融、部队、尖端