安徽财经大学税法期末考试重点资料.docx

题型：单选15*2=30多选10*2=20计算3*10=30增值税消费税个人所得税计算综合题1*20=20企业所得税第一章税法总论第一节税法的目标税收本质：分配关系征税依据：政治权力征税目的：满足社会需要税收是义务性法规：强制性无偿性决定★税法与税收税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。税法的概念：用以调整国家与纳税人之间在纳税权力及义务关系的法律规范的总称目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。内容：税收征管制度税收管理体系本质：正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系核心：兼顾和平衡纳税人权力特征：义务性法规；综合性法规第二节税法在我国法律体系中的地位性质：公法税法与《行政法》的关系★联系：税法具有行政法的一般特性区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。第三节税收法定原则税法原则：税法基本原则税法适用原则税收基本原则★原则 内容 要点 基本原则 核心基本原则 1.税收法定原则 （主义）税收要件法定原则；税务合法性原则 其他基本原则（3个） 2.税法公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 源于法律上的平等性原则3.税收效率原则 经济效率行政效率 4.实质课税原则 客观事实确定是否符合课税要件根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负不能仅考虑相关外观和形式 税收适用原则★原则 内容 要点 税法的适用原则1.法律优位处理不同等级税法的关系效力低与效力高的税法冲突，效力低的税法无效的 2.法律不溯及既往新法实施前行为沿用旧法3.新法优于旧法不同规定时按新法为准，除特别法普通法，某些程序性税法实体从旧，程序从新4.特别法优于普通法特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新实体税法不具备溯及力程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6.程序优于实体在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库税收法律关系构成主体★（1）双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，各级税务机关、海关、财政机关。一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，与一般民事法律关系不一样。（在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利和义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征）（3）对纳税方采用属地兼属人原则客体征税对象财产税（财产）流转税（货物销售收入劳务所得）（权利客体的调整反映国家的经济政策）内容税法的灵魂主体所享有的权利应承担的义务税收法律关系的产生、变更、消灭、保护★税收法律事实决定第四节税法要素总则：立法依据立法目的立法原则纳税义务人：纳税主体分为自然人和法人征税对象（课税对象、征税客体）：区别一种税和另一种税的重要标志★征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物税目：具体的征税项目，反映具体的征税范围税率：税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志比例税率超额累进税率定额税率超率累进税率纳税环节所得税：分配环节★纳税期限纳税地点减税免税罚则附则各个税种的征税对象及计税依据★税种征税对象计税依据（税基）增值税货物、动产类资产货物和应税劳务的增值额和营业收入金额营业税不动产类资产或劳务消费税应税消费品车船税车辆、船舶辆、净吨位、自重吨位企业、个人所得税应税所得额土地增值税增值额第五节税收立法与我国现行税法体系税收立法权及其划分★★★分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及其常委会正式立法 法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权（国务院）立法 具有国家法律的性质和地位暂行条例 《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规　　 条例、暂行条例、实施细则 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方性法规 —— 税收规章 财政部、税务总局、海关总署、国务院税务部门——税收部门规章 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 省级地方政府——税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等 税法的分类★★（一）按税法的基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法（二）按税法的职能作用