(第4章贷款业务的核算.ppt

第四章　　贷款及贴现业务的核算 贷款及贴现业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，取得利息收入是主要的收入来源。 本章基本要求 1、了解贷款的基本流程及管理要求，掌握信用贷款、抵押贷款的核算（发放、利息入帐、按期收回、逾期、呆帐核销、非应计或呆帐核销后收回等）； 2、着重掌握非应计贷款的核算 3、掌握贷款损失准备金计提种类、比例、计提范围、核销条件 1 　　　　　　　　国家利率贷款　　　　　　　　　　　　正常贷款 　按贷款利率分　浮动利率贷款　　　按贷款风险程度分　逾期贷款 　　　　　　　　优惠利率贷款　　　　　　　　　　　　催收贷款 　按贷款人承担的经 济责任分　自营贷款 　　　　　　　　　　　　 委托贷款: 指政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金，由贷款银行（即收托人）根据收托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险。（不得给委托人垫付资金）。 . 　 应计贷款 　 非应计贷款 贷款风险五级分类管理分 正常----充分保证偿付本息 关注----存在一些可能对偿付产生不利的因素 次级----借款人还款能力出现明显问题，依靠其正常营业收入已无法保证足额偿还本息。 可疑----借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也将造成一定损失。 损失----本息无法收回或只能收回极少部分。 按照贷款的品种还可以分为 流动资金贷款 技术改造贷款 基本建设贷款 包括一般基本建设贷款、银团贷款、转贷买方信贷、联合贷款、出口买方信贷等 贸易融资 包括买入（或买断）应收帐款或票据；贴现；进口押汇（凭进口单位的信誉及部分押金，对外开出信用证，在接到进口单据后代进口企业支付的信用证款项）；出口押汇（买入信用证下出口单据）。 个人消费贷款 包括住房贷款、汽车贷款、教育贷款、信用卡贷款（透支）、买入票据（汇票、旅行支票等）。? 二、贷款业务流程 1、贷款申请 2、贷款受理 3、贷款调查 4、贷款审批 5、签订借款合同 6、贷款发放 7、贷后检查 8、贷款归还 9、贷款质量监管（档案） 三、贷款核算的基本原则和要求（金融企业会计制度） 1、短期贷款，本金按实际贷出的贷款金额入帐，期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。抵押贷款应按实际贷给借款人的金 额入账。 2、中长期贷款应遵循原则： 本息分别核算 商业性贷款和政策性贷款分别核算 自营贷款和【委托贷款】分别核算。金融企业受托发放委托贷款时， 只收取手续费，不得代垫资金。 应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款指本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应单 独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回 后，再收到的还款则确认为当期利息收入。 四、贷款的一般核算业务 1、贷款户的开立 2、发放贷款 3、贷款的偿还。借款到期，借款单位主动归还或由银行主动扣收。 4、借款展期 5、借款逾期及转入非应计贷款 6、利息的计算 （二）信用贷款核算 1、发放的核算 1》发放程序：提交贷款申请书； ?借贷部门审核； ?约定条件签订贷款合同； ?用款时填写一式五联贷款凭证（第一联：借方凭证，加盖“放款专用章”；第二联：贷方凭证；第三联：回单；第四联：放款记录；第五联：借据） 　会计部门审查无误后，编列贷款帐号，将第一、二联作为借贷方凭证 转帐，分录如下：　 　借：贷款—信用贷款—XX贷款户 　　　贷：单位活期存款—XX存款户 回单退回 3、贷款展期 不能按期归还　，贷款人填写一式三联“贷款展期申请书”（短期为到期日；中长期为到期日一月前）；借贷部门审查签注意见；会计部门审查后，将一联退回收款人（盖章），一联附在借据后保管，毋需转帐；（只能展期一次，短期不能超过原期限，中长期不能超过原贷款期限的一半，最长为3年） 4、逾期贷款 到期不归还又不展期，会计部门根据借据，分别填列转帐借方凭证和贷方凭证各两联，两联作为收付款通知，盖章交付款人，两联办理转帐，会计分录： 　　　　　　　借：逾期贷款—XX 　　　　　　　　贷：贷款—信用贷款—XX贷款户 若逾期90天： 借：非应计贷款—华风公司 贷：逾期贷款—华风公司 同时冲减当期应收利息： 借：利息收入（西方银行以前会计期冲减贷款损失准备）