浅谈商业银行信贷业务7持续审计.doc

浅谈商业银行信贷业务持续审计 [摘要]监管机构对商业银行内部连续监控的持续审计成为重要审计形式，本文商业银行实施信贷业务持续审计的应用现实意义、基本框架及完善的几个方面进行简单，希望能对我国银行业在信贷风险防控运用持续审计技术提供一些借鉴。　　[关键词]商业银行，信贷业务，持续审计　　当前银行业处于国家宏观调控趋紧，经济周期下行、存贷款利差收窄、同业竞争更加激烈的经营环境，同时巴塞尔新资本协议的全面推进和市场约束日益严格，使商业银行信贷风险控制成为董事会、管理层、外部监管机构及投资人关注的焦点，各利益相关方对内部审计作为信贷风险防控第三道防线的期望不断提高。在新形势下，商业银行借鉴国际先进理念，利用现有的技术手段，适时推行信贷业务持续审计，起到了有效防控信贷风险，促进信贷业务的可持续发展的积极作用。　　一、持续审计的应用背景　　自20世纪80年代以来，学术界开始对持续审计进行理论研究。作为以连续为基础进行审计的一种方法，这种技术的典型特征是针对当前的动态风险环境、利用技术优势缩短内部审计周期、改善风险和控制安全系数。也就是说通过持续审计提供更及时和可靠的相关鉴证，提高内部审计的反应能力，为决策者提供“实时”控制的保证。采用持续审计能以每日、每月或每季度为基础引导审计工作，可以使审计流程更快、成本更低、效率更高，审计周期缩短，提供的风险控制保证更及时，无需扩大资源便可提高审计覆盖率，整体提升审计的质量和价值。　　随着信息技术进步和审计环境变化，持续审计正引导着传统内部审计方法的革新进程。据有关调查资料，美国有半数的公司目前正在使用持续审计技术。国际上已有银行将持续审计应用于各项业务的监督并作为整个审计循环的重要组成部分。作为一种先进审计理念及方式，持续审计在国内目前尚处于探索及初步应用阶段。伴随着国内商业银行信贷业务管理系统的完善及审计信息技术水平的提高，信贷业务相关信息的实时监测、审计模型的广泛应用，审计项目在线实时运行及审计报告及时形成使商业银行在信贷业务审计领域应用持续审计技术成为可能。工商银行结合多年来对信贷业务审计工作的宝贵经验，在借鉴国际银行业内部审计领域先进理念的基础上，对信贷业务审计运用持续审计模式进行了初步探索和研究。　　二、实施信贷业务持续审计的必要性　　信贷业务持续审计是商业银行内部审计部门通过系统化、规范化的审计方法，对信贷风险进行连续性的监测、评估，全面揭示信贷业务整体性、系统性的重大风险，评价信贷管理效果，提出问题的改进建议，跟踪问题的整改成效等一系列的审计活动。通过在现场审计间隔期间，对被审计对象信贷业务经营活动继续实施动态监测，对问题疑点进行审计查询，作出风险评价与预警，防范审计间隔期间的风险，且为下一次现场审计提供依据。　　(一)信贷业务持续审计是发展商业银行资产业务，推动战略跨越的需要　　从长期来看，信贷资产在银行总资产中仍将占有较大比重，存贷款利差收入仍是主要利润来源，信贷资产一旦发生风险，必然会增加资产拨备的计提金额，进而对银行经营业绩产生较大影响。尽管近年来银行业信贷管理水平不断提升，不良贷款和不良率呈现双降态势，但信贷风险管理的机制仍待进一步完善，不良贷款反弹压力依然较大，信贷风险控制始终是商业银行高管层及外部投资人关注的焦点。持续的审计活动立足于揭示信贷风险管理与控制方面的薄弱环节及存在的问题，为信贷业务的可持续发展保驾护航。　　(二)信贷业务持续审计是应对信贷业务风险不断变化的内在需求　　由于经济金融环境的复杂多变，金融创新层出不穷，银行业务日益多样化，各种风险也随之而来。银行面临的风险由过去主要表现为信用风险和操作风险，变为与市场风险、政策风险、流动性风险、法律风险等多种风险并存的局面，银行信贷风险管理面临新的挑战和考验。信贷业务持续审计对信贷资产风险状况进行连续性的审计监督，关注信贷资产整体性、系统性的重大风险问题，评价信贷风险与管理效果，促使信贷业务的内部控制和风险管理得到进一步改进和提高。　　(三)信贷业务持续审计是适应银行公司治理结构和外部监管的必然选择　　现代公司治理机制和外部监管部门均要求内审部门客观、独立地检查评价公司治理、风险管理以及内部控制过程的有效性，从风险、战略角度确定恰当的审计范围与审计重点，通过合理分配审计资源，保证内部审计职能的有效发挥。信贷业务持续审计对银行信贷风险进行全面、客观、持续的评价，从治理、管理、操作、控制不同层面分析问题产生的原因，提出富有价值的改进建议，为董事会和管理层掌握信贷风险和控制状况提供可靠信息依据，对外树立信贷业务合规管理和稳健经营的良好形象。　　(四)信贷业务持续审计是适应风险导向审计模式的客观要求　　以风险为导向开展审计活动，是目前国内外先进银行内部审计部门普遍运用的审计模式，信贷持续审计是对风险导向审计的重要实践，拟通过