2014营业税征税范围.docVIP

营业税征税范围 问：物业公司代收的水电费是缴纳营业税还是增值税？我公司是一家物业管理公司，请问代收的水费、电费、煤气费等费用要缴纳营业税还是增值税？答：根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[1998]217号）的规定，物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税，对其代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税。因此对你公司代收的费用应按《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税，对代收费用的手续费按规定缴纳营业税。 2、问：企业自建厂房如何缴纳营业税？我公司新建了一套厂房，其中一部分出售，一部分留作自用，请问我公司应如何缴纳营业税？答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。因此，你公司的自建厂房自用但不销售的，不需要缴纳营业税；但如果对外销售，要按建筑业缴纳3%的营业税，还需要按照转让不动产缴纳5%的营业税。 3、问：支付给境外的软件使用费是否应扣缴营业税？我公司使用的ERP软件是由境外母公司提供的，每年我们要支付一定的软件使用费，请问在支付软件使用费时，需要代扣营业税和预提所得税吗？答：根据《国家税务总局关于我国境内企业向外国企业支付软件费扣缴营业税问题的通知》（国税发[2000]179号），外国企业向我国境内企业单独销售软件或随同销售邮电、通讯设备和计算机等货物一并转让与这些货物使用相关的软件，国内受让企业进口上述软件，无论是否缴纳了关税和进口环节增值税，其所支付的软件使用费，均不再扣缴外国企业的营业税。外国企业向我国境内企业出租邮电、通讯设备和计算机等货物，同时包含与这些货物使用相关的软件，如果软件单独收费，应视为出租上述货物的租金收入，根据《国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》的规定，也不征收营业税。 4、问：赠送不动产是否要缴纳营业税？我集团将闲置的写字楼无偿划拔给下属一家子公司，请问是否要缴纳的营业税？答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于印发[营业税问题解答（之一）]的通知》（国税函[1995]156号）的规定；单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，要征收营业税。但是，对个人无偿赠送不动产的行为，不属于视同销售不动产，不需征收营业税。因此，你公司上述行为应缴纳营业税。 5、问：收到的拆迁补偿缴纳营业税吗？市政府对我厂进行拆迁，并补偿1000万元拆迁费。请问这1000万元拆迁费要不要缴纳营业税？答：对于拆迁补偿，国家税务总局并没有明确规定，各地税务机关有自己的规定，具体请咨询当地税务机关。以广东省为例，《广东省地方税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》（粤地税发[1999]295号）对企业收到补偿款是否征营业税的规定如下：为支持城市改造建设，经请示国家税务总局同意，凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段，被拆迁户取得的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）暂不征收营业税。对于所得税，《关于企业拆迁收入税务处理问题的通知》（粤地税发[1999]326号）的规定如下：拆迁企业取得的拆迁收入，包括补偿收入及将原有生产经营志所转让他人取得的所有收入，应专户管理、单独核算，并可优先用于下列支出：（一）企业搬迁费用支出；（二）停工期间费用支出；（三）拆迁报废固定资产的净损失扣除；（四）弥补以前年度亏损。按上述规定扣除后，拆迁收入仍有结余的，应计征企业所得税，不足扣除部分以及超出被拆迁不动产面积部分的重建支出应列入资本性支出，不得税前扣除。 6、问：个人转让股权要缴税吗？我准备将自己持有的某公司股份转让，请问是否要缴纳营业税？答：根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）的规定，对股权转让不征收营业税。但如有股权转让收益时，要征收个人所得税。 7、问：承包费是否要缴营业税？我公司是一家生产企业，由于产能不足，将我公司的一条生产线承包给了其他公司经营，请问收取的承包费要缴纳营业税吗？答：根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。不满足以上条件的，双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向