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2014营业税改征增值税政策指引四
营业税改征增值税政策指引(五)
一、请问实行营改增政策后,融资租赁的售后回租方式如何开具增值税发票?租赁物原值是否在发票中开具,原值部分是否缴纳增值税,税率多少?
融资租赁的售后回租方式,发票开具金额应为从承租方取得的全部价款和价外费用,租赁物原值应包含上述费用中,一并按照融资租赁17%税率征收增值税。
二、我单位是交通运输业。营改增后,我公司发票的货物名称除了写运费外,还可以写什么?
根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令587号)第二十二条,“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章”。
三、集贸市场和商场出租柜台给个人或单位收取的租金收入是否属于营改增范围缴纳增值税?我们所出租的柜台是否属于有形动产?
集贸市场和商场出租柜台给个人或单位收取的租金收入不属于有形动产租赁,暂不纳入本次营改增范围。
四、营改增纳税人都要去国税局领税务登记证吗?商务培训的时候说是,地税和国税统管的不用领,是什么意思?
原来属于地税机关单独管辖,营改增后变为国地税共同管辖的纳税人,需要到国税局领取税务登记证件。简单说,如果纳税人现持有的税务登记证件只盖有地税机关一个章,营改增后,税务登记证件需要盖国地税机关两个章。
地税和国税统管的纳税人的税务登记证件已由国地税机关联合发放,即税务登记证件同时加盖了国地税机关的公章,所以就不需要领取新税务登记证件了。
五、我公司现在购入一批固定资产,对方开的专用发票,现在是否可以去税务局认证?认证了的话,可以在8月1日后抵扣吗?
根据现行规定,在具备增值税一般纳税人资格前,取得的增值税抵扣凭证,不得抵扣进项税额。因此,营改增实施前(2013年7月31日前),你公司购进固定资产并取得增值税专用发票,由于你公司尚未取得增值税一般纳税人资格,不得抵扣进项税额。营改增实施后(2013年8月1日后),在你公司取得增值税一般纳税人资格之后,取得合法增值税抵扣凭证,可以抵扣进项税额。
六、我公司已经提交营改增申请,已经被列入营改增范围的小规模纳税人应该何时申购货运普通发票,那原在地税缴销的普通货运发票8月份后还能不能使用?,之前的税控设备还能否使用?需要购买新税控设备吗?什么时间可以进行这些变更?之前申购的普通货运发票未开的空白发票应怎样处理?
自2013年8月1日起,纳税人属交通运输业的,不再开具地税部门监制的发票,改为开具国税部门监制的发票。你可以在7月31日前到当地主管国税部门领用山东省国家税务局通用机打发票,只要有电脑和打印机即可开票,不需要购置新的税控设备。我们在省国税局的门户网站上提供了单机打印程序,供纳税人免费下载使用,具体问题可到当地主管国税机关咨询。
七、我公司营改增资料已经提交了。地税发票8月1日就不能开了。请问我们现在是否得向国税机关申请购买税控设备跟发票?需要什么流程跟资料。
自2013年8月1日起,纳税人属交通运输业和部分现代服务业的,不再开具地税部门监制的发票,改为开具国税部门监制的发票。不知您是属于哪个行业,纳入国税管理后的小规模企业,8月1日前到当地主管国税部门领用山东省国家税务局通用机打发票,只要有电脑和打印机即可完成开票,不需要购置新的税控设备。我们在省国税局的门户网站上提供了单机打印程序,供纳税人免费下载使用。
八、固定资产进项抵扣的问题,我公司是一家自建储油罐,对外提供装卸仓储服务的企业。是否纳入到营改增范围。
现遇到的问题是:由于还处于建设期,不明确在建设期间购进的固定资产哪些是可以做为进项抵扣的。我们是先建一个土建的底座,再购钢板等等通过焊接做成一个油罐。从设计上来讲油罐是一个单独的个体,再和其他管线、电动阀等设备一起进行工作。土建和其他类的设备等等在会计核算时,是分别核算的。现在想知道:像这种情况,购进的钢板,管道,管线等这些用于组成罐体的组成部件,在取得了专用发票后能否抵扣,要是能抵扣是不是可以一直留抵。
1.根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号),如你所述,应按“物流辅助服务—仓储服务”纳入营改增范围。
2.根据《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)文件规定,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物,是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称构筑物,是指人们不在其内生产、生活的人工建造物,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物;所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》(GB/T1488
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