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能源行业税收疑难问题解析 第一讲 增值税方面的疑难问题解析 一、能源行业资产重组流转税的会计处理与税务处理 （一）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 　　国家税务总局2011年第13号公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函[2010]350号）同时废止。 （二）文件解析 　甲企业资产总额2亿元，留抵税额5000万元。2011年5月份，甲企业将一个独立的分公司（符合资产组的界定）的资产、负债、劳动力都出售给母公司M企业，资产价值1亿元。该行为显然不需要缴纳增值税，问题：留抵税额是否可以由M企业继续抵扣50%呢？ 　　 二、能源行业销售折让与销售退回的会计处理与增值税处理及与企业所得税处理的不同点 《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物